Статья 168.1 тк рф. возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также с работой в полевых условиях, работами экспедиционного характера

Что такое командировка и правое регулирование

Статья 166 Трудового кодекса даёт определение командировки. Это поручение администрации предприятия сотруднику выполнить задачи, которые требуют персонального присутствия представителя. Например, структурное подразделение находится в другом городе и необходимо срочно провести ревизию.

Статья 168 Трудового кодекса определяет затраты, которые администрация обязана возмещать. Это относится к государственным организации и частным предприятиям.

Регламентирует оформление поручений по работе Инструкция Минфина № 62. Положение о командировках, утверждённое постановлением № 749 Правительства РФ, не отменило инструкцию, но внесло ряд изменений. Пункт 11 документа, кроме проездных расходов, найму жилья и выплате суточных, разрешает компенсировать другие расходы по согласованию с руководителем предприятия.

Служебная командировка включает понятие поездки работника:

• для приобретения производственных запасов;
• по проведению работ капремонта;
• по подготовке и повышению квалификационного уровня;
• для участия в собраниях акционерных обществ.

Служебное задание осуществляется на основании приказа руководителя. Если сотрудник выполняет работу, связанную с постоянными разъездами, это не относится к командировкам.

В командировку можно отправить человека, который трудится удалённо, главное, чтобы он числился в штате. Только такие работники находятся в административном подчинении у руководителя.

Для оформления поездки администрация предприятия издаёт приказ, в котором отражается:

1. Цель и длительность задания.
2. Условия, которые касаются выполнения работы.

Работнику выплачиваются командировочные расходы, выдаётся удостоверение. Отказ сотрудника от служебного поручения приравнивается к нарушению трудовой дисциплины, кроме оснований, которые дают такое право. По окончании поездки трудящийся отчитывается в письменной форме.

Командирование делится на два вида: в пределах России и зарубежное.

Помимо этих видов, принято делить рабочие поездки на следующие типы:

• на плановые и не по плану;
• краткосрочные: на один день и продолжительные;
• для одного сотрудника и группы.

Законодательные положения на период командировки определяют льготы и компенсации. Зарплата начисляется согласно среднему доходу работника.

Другой комментарий к Ст. 167 Трудового кодекса Российской Федерации

1. Статья 167 ТК РФ перечисляет гарантии, предоставляемые работнику при направлении его в командировку. К ним относятся сохранение места работы (должности), сохранение среднего заработка, возмещение связанных с командировкой расходов.

2. Гарантия сохранения за направленным в командировку работником места работы (должности) заключается в том, что в период командировки работник не может быть уволен или переведен на другую работу. Время пребывания в командировке не включается также в срок испытания при приеме на работу. Не следует также включать время пребывания в командировке и в срок предупреждения работника о предстоящем увольнении в связи с сокращением численности (штата) работников, поскольку в этот период работник лишен возможности подыскивать себе другую работу.

3. За весь период командировки за работником сохраняется средний заработок. О порядке исчисления среднего заработка см. ст. 139 ТК РФ и комментарий к ней.

Фактическое время пребывания в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении о дне прибытия в место командировки и дне выбытия из места командировки. Если работник командирован в разные населенные пункты, отметки о дне прибытия и дне выбытия делаются в каждом пункте.

Днем начала командировки следует считать день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем окончания — день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее — последующие сутки. Если станция, пристань, аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани, аэропорта. Аналогично определяется день приезда работника на место постоянной работы.

По просьбе работника средний заработок, сохраненный за ним на период командировки, пересылается ему по месту командировки за счет работодателя.

4. За период временной нетрудоспособности, приходящийся на время командировки, командированному работнику выплачивается на общих основаниях пособие по временной нетрудоспособности. Дни временной нетрудоспособности не включаются в срок командировки, и средний заработок за это время не сохраняется.

5. О возмещении расходов, понесенных работником в связи с командировкой, см. ст. 168 ТК РФ и комментарий к ней.

6. Помимо указанных в ст. 167 ТК РФ работнику, направляемому в командировку, предоставляются и иные гарантии.

В случаях, когда по распоряжению работодателя работник выезжает в командировку в выходной день, ему по возвращении из командировки предоставляется другой день отдыха в установленном порядке.

Если работник специально командирован для работы в выходные или нерабочие праздничные дни, компенсация за работу в эти дни производится в соответствии с действующим законодательством.

7. В случае направления в командировку работника, работающего по совместительству, отсутствие его на работе по другому (основному или совмещаемому) месту работы следует считать вызванным уважительными причинами. Средний заработок при этом сохраняется только в той организации, которая командировала работника, а в другой организации сохраняется только рабочее место (должность). Если же работник командируется одновременно и той и другой организациями, средний заработок должен быть сохранен и по основному месту работы, и по совмещаемому.

Какие правила оплаты командировки содержит статья 168 ТК РФ?

Статья 168 ТК РФ декларирует обязанность работодателя компенсировать работнику связанные со служебной поездкой затраты:

• по проезду в обе стороны;
• на наем жилья;
• дополнительные, возникающие из-за нахождения вне места постоянного проживания (суточные);
• иные, к которым могут относиться расходы на оплату перемещений в месте командирования, провоза багажа, почтовые расходы.

При том, что общие правила направления в командировку регламентируются на государственном уровне (ст. 166 ТК РФ, постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749), установление определенного порядка, содержания расходов и конкретных размеров компенсации по каждой позиции законодатель оставляет на усмотрение работодателя.

Что учесть и как оформить?

Поскольку командировка на один день отличается от многодневной лишь сроком пребывания работника в разъездах, оформляется она обычным порядком, узаконенным Положением о командировках (пост. Правительства №749 от 13/10/08).

По смыслу п. 11 этого документа понятно, что однодневной законодатель называет командировку, из которой сотрудник может возвращаться каждодневно к месту, где постоянно проживает.

Вопрос: Коллективным договором установлено, что при однодневных командировках работникам выплачиваются суточные в размере 700 руб. для возмещения расходов на питание. Работник подтвердил расходы на питание счетами и чеками кафе. Облагается ли НДФЛ сумма суточных?Посмотреть ответ

Работодатель должен самостоятельно определить, целесообразно ли такое возвращение для работника, с учетом:

• расстояния до места выполнения служебного поручения;
• реальной возможности воспользоваться транспортом, чтобы вернуться в тот же день;
• объема и сложности служебного поручения.

Необходимо учитывать и тот факт, что работник на следующий день должен явиться на службу отдохнувшим, значит, у него должно остаться время на полноценный сон.

Вопрос: Согласно локальному акту работник, направленный в однодневную командировку по территории РФ, получает дополнительную денежную сумму в размере 700 руб. Представление документов, подтверждающих расходование указанной суммы (чеков ККТ, квитанций, БСО), локальным актом не предусмотрено. Облагается ли данная выплата НДФЛ?Посмотреть ответ

Порядок оформления однодневной командировки стандартный:

1. Издание приказа о командировке. Здесь указываются срок, цели поездки, порядок оплаты, согласно ЛНА о командировках фирмы, и другие сведения, необходимые кадровой, бухгалтерской службе для оформления и расчета командировочных.
2. Выдача аванса командированному лицу – наличными или перечислением на карту, согласно ЛНА.

Хотя это не является обязательным, многие фирмы ведут журнал учета командированных, что особенно актуально, если организация крупная и часть работников постоянно находятся в служебных разъездах. Порядок, закрепленный в ЛНА, может предусматривать и выдачу служебного задания, даже на один командировочный день.

Полагаются ли суточные за однодневную командировку, если квитанция по услугам такси из аэропорта датирована следующим днем?

Если командируется внешний совместитель, такую ситуацию тоже лучше заранее предусмотреть в ЛНА. Как правило, требуется его письменное согласие на однодневную (как и на многодневную) командировку; от фирмы – справка о направлении в командировку. Командированному необходимо решить производственные вопросы по основному месту работы, к примеру, взять на это время отгул.

В табеле учета рабочего времени однодневная командировка обозначается «К» или «06».

Вопрос: Как рассчитать и отразить в учете средний заработок, сохраняемый за работником на время однодневной служебной командировки?
Работник направлен в однодневную служебную командировку в марте 2020 г. Должностной оклад работника составляет 60 000 руб. В организации установлена пятидневная рабочая неделя. В расчетном периоде работник находился в основном оплачиваемом отпуске продолжительностью 28 календарных дней (с 1 по 28 июля 2019 г.), в связи с чем сумма начисленной заработной платы за фактически отработанное в июле 2019 г. время составила 7 826,09 руб. Иные периоды, исключаемые из расчетного, а также начисленные за эти периоды выплаты в пользу работника отсутствуют. Сумма среднего заработка перечисляется на банковский счет работника. Командировка связана с производственной деятельностью организации и не направлена на приобретение активов.
Для целей налогообложения прибыли учет доходов и расходов ведется методом начисления.Посмотреть ответ

После возвращения работник на общих основаниях сдает авансовый отчет с приложением первичных оправдательных документов на понесенные расходы.

Важно! Нельзя отправлять даже в однодневные командировки беременных; имеющих детей до трех лет – только с их согласия; одного родителя (опекуна), воспитывающего малолетнего ребенка; сотрудников, ухаживающих за больными родственниками; заключивших ученический договор, кроме целей ученичества (ст. 259, 203, 268, 264 ТК РФ)

Какие нестандартные ситуации могут сопровождать служебную поездку?

Нередкими для командировочных поездок являются ситуации, не предусмотренные официальными документами, например:

• Работник не выполнил задания, ради которого был направлен в командировку. Все расходы по ней тем не менее подлежат оплате в полном объеме (определение Санкт-Петербургского городского суда от 13.03.2012 № 33-3718/2012).
• Работник в командировке работал сверхурочно или в ночное время. Работа ему должна быть оплачена в повышенном размере (письмо Минтруда России от 14.11.2013 № 14-2-195).
• Работнику не выдан аванс на расходы по командировке, и он отказался ехать. Это не будет считаться дисциплинарным проступком, дающим работодателю возможность наказать работника (апелляционное определение суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 25.07.2013 по делу № 33-1595/2013).
• Работнику, убывающему в загранкомандировку, аванс выдают частично в валюте и частично в рублях. Такой вариант не противоречит действующим правилам, но должен быть закреплен во внутреннем нормативном акте и осуществляться с соблюдением валютного законодательства. Также не будет нарушением выдача работнику в валюте суммы перерасхода по загранкомандировке.
• Работодателем, не являющимся государственной организацией, суточные определены в меньшем размере, чем сумма, предусмотренная постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 (100 руб.). Это возможно, поскольку работодателю такой формы нормы суточных нужно вводить самостоятельно, и закон не устанавливает их минимально допустимой величины. Однако работник в этом случае может счесть себя подвергшимся дискриминации (ст. 3 ТК РФ) и обратиться в суд.

Таким образом, для работника, направленного в командировку, остаются действенными нормы трудового права, и случаи спорного характера не лишают его возможности получить гарантированные ст. 167 ТК РФ средний заработок и возмещение расходов по командировке. Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Какие правила оплаты командировки содержит статья 168 ТК РФ?

Статья 168 ТК РФ декларирует обязанность работодателя компенсировать работнику связанные со служебной поездкой затраты:

• по проезду в обе стороны;
• на наем жилья;
• дополнительные, возникающие из-за нахождения вне места постоянного проживания (суточные);
• иные, к которым могут относиться расходы на оплату перемещений в месте командирования, провоза багажа, почтовые расходы.

При том, что общие правила направления в командировку регламентируются на государственном уровне (ст. 166 ТК РФ, постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749), установление определенного порядка, содержания расходов и конкретных размеров компенсации по каждой позиции законодатель оставляет на усмотрение работодателя.

Какими документами оформляют командировку в 2017 году?

С 2015 года перестали быть обязательными к применению (подп. «е» п. 2 постановления правительства РФ от 29.12.2014 № 1595) такие документы:

• командировочное удостоверение;
• служебное задание;
• отчет о поездке.

Вследствие чего главными оказались (постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749):

• распоряжение работодателя о направлении в командировку, оформленное письменно (п. 3);
• авансовый отчет о поездке, подтверждающий не только расходы, но и фактические сроки пребывания в ней (п. 7, п. 26).

Подтверждение сроков не составляет проблемы при наличии проездных документов, имеющих даты, хотя и может допускать их корректировку с учетом времени, необходимого на то, чтобы добраться до места отправления или прибытия основного транспортного средства, находящегося вне населенного пункта.

Для случаев отсутствия проездных документов п. 7 постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 предусматривает еще 2 варианта подтверждения дат:

• По датам документов о проживании. Даты отъезда и приезда в этой ситуации могут быть обоснованы служебной запиской, объясняющей способ перемещения в место командировки и обратно.
• При отсутствии документов о проживании возможно принятие в обоснование дат служебной записки, отсылающей к иным подтверждениям их. Наиболее надежным в этой ситуации будет документ, выданный принимающей стороной.

Какие нестандартные ситуации могут сопровождать служебную поездку?

Нередкими для командировочных поездок являются ситуации, не предусмотренные официальными документами, например:

• Работник не выполнил задания, ради которого был направлен в командировку. Все расходы по ней тем не менее подлежат оплате в полном объеме (определение Санкт-Петербургского городского суда от 13.03.2012 № 33-3718/2012).
• Работник в командировке работал сверхурочно или в ночное время. Работа ему должна быть оплачена в повышенном размере (письмо Минтруда России от 14.11.2013 № 14-2-195).
• Работнику не выдан аванс на расходы по командировке, и он отказался ехать. Это не будет считаться дисциплинарным проступком, дающим работодателю возможность наказать работника (апелляционное определение суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 25.07.2013 по делу № 33-1595/2013).
• Работнику, убывающему в загранкомандировку, аванс выдают частично в валюте и частично в рублях. Такой вариант не противоречит действующим правилам, но должен быть закреплен во внутреннем нормативном акте и осуществляться с соблюдением валютного законодательства. Также не будет нарушением выдача работнику в валюте суммы перерасхода по загранкомандировке.
• Работодателем, не являющимся государственной организацией, суточные определены в меньшем размере, чем сумма, предусмотренная постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 (100 руб.). Это возможно, поскольку работодателю такой формы нормы суточных нужно вводить самостоятельно, и закон не устанавливает их минимально допустимой величины. Однако работник в этом случае может счесть себя подвергшимся дискриминации (ст. 3 ТК РФ) и обратиться в суд.

Таким образом, для работника, направленного в командировку, остаются действенными нормы трудового права, и случаи спорного характера не лишают его возможности получить гарантированные ст. 167 ТК РФ средний заработок и возмещение расходов по командировке. Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как оплачивается время командировки

Согласно ст.167 Трудового кодекса РФ, оплата в командировке производится по среднедневному заработку за каждый день отсутствия на рабочем месте. Среднедневной доход рассчитывается за календарный год, предшествующий наступлению времени командировки.

Предлагаем ознакомиться: Отпуск после декрета — когда положен, как рассчитать, период, очередной, можно взять, оплата

Если работник отработал меньше года, определяется средний заработок за фактически отработанное до момента командировки время, даже если это время составляет несколько дней.

Иными словами, для подсчета среднего заработка берется во внимание только доход, полученный за действительно проработанное время. В результате, чтобы получить среднедневной заработок, выплаты, полученные в расчетном периоде за фактически отработанное время, делят на число отработанных дней расчетного периода

В результате, чтобы получить среднедневной заработок, выплаты, полученные в расчетном периоде за фактически отработанное время, делят на число отработанных дней расчетного периода.

Умножив полученную величину среднедневного заработка на число дней командировки, определяется заработок командированного в период выполнения служебного поручения вне основного места работы.

Если среднедневной заработок превышает обычный дневной, расчет оплаты командировочных дней ведется по среднедневному.

Если среднедневной заработок ниже, чем обычный дневной, вопрос выплаты по большему значению решается локальным распоряжениям руководства, как правило, в пользу работника.

Расчет суточных

Трудовой кодекс РФ обязывает работодателя выплатить работнику суточные за каждый день командировки, включая выходные, праздничные, дни, потраченные на дорогу, время вынужденных задержек в пути.

Если командировка заграничная, суточные выдаются:

1. в иностранной валюте по курсу на день выдачи;
2. за последний день зарубежной командировки — по внутрироссийскому тарифу — 700 руб.

Последнее правило не является обязательным, но рекомендованным ИФНС, ссылающейся на то, что в последний день командировки работник пересекает границу РФ.

Направляя работника в зарубежную командировку, в числе иных расходов работодатель возмещает:

1. расходы на оформление загранпаспорта, визы и др.;
2. обязательные консульские сборы;
3. сборы за право въезда автомобиля;
4. расходы на оформление медицинской страховки;
5. иные необходимые платежи и сборы.

Транспортные издержки, проживание. Оплачиваются по факту предоставленных проездных документов, гостиничных счетов, квитанций о комиссионных сборах за провоз багажа, и т.п.

Порядок оформления документов, подтверждающих расходы.

В силу ч. 1 ст. 168.1 ТК РФ сотрудникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

• расходы по проезду;

• расходы по найму жилого помещения;

• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);

• иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Согласно ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками, устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, а также могут устанавливаться трудовым договором.

Работник в качестве подотчетного лица может получить в кассе предприятия наличные денежные средства на расходы, связанные с разъездами. Выдача осуществляется на основании приказа руководителя или заявления работника.

При этом в соответствии с порядком, установленным коллективным договором и (или) локальным актом, денежные средства (аванс) на расходы, связанные со служебными поездками, могут перечисляться на банковский счет сотрудника, чья постоянная работа имеет разъездной характер. Окончательный расчет по фактически произведенным расходам осуществляется после представления сотрудником авансового отчета с приложением подтверждающих расходы документов.

Эти компенсации за разъездную работу освобождены от НДФЛ, поскольку расходы работника связаны с исполнением им трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 НК РФ), и не облагаются страховыми взносами (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Расходы, связанные с разъездами, возмещаются работникам на основании авансовых отчетов и подтверждающих документов: проездных билетов, квитанций и т. п. 

Вопрос

В какой срок после поездки работник должен представить авансовый отчет?

Согласно Постановлению Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю отчет в течение трех рабочих дней. Но поскольку положения о командировках на сотрудников с разъездным характером работы не распространяются, обратимся к Указанию Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», согласно которому подотчетное лицо, получившее наличные деньги, обязано сдать главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю) авансовый отчет в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные под отчет, или со дня выхода на работу, например после отпуска или больничного.

К авансовому отчету работник должен приложить подлинники документов, подтверждающих произведенные расходы.

Таким образом, срок, на который выдаются наличные или безналичные деньги под отчет (например, неделя, месяц), и срок для представления отчета по суммам, полученным в безналичной форме, работодателю следует установить самостоятельно в локальном нормативном акте.

При этом при получении наличных денег работник должен будет отчитаться в течение трех дней после истечении этого срока. А по безналичным он сможет отчитаться в срок, который установит работодатель.

* * *

Как видим, в отличие от командировок, работа, носящая разъездной характер, регулируется в основном локальными актами, то есть ее регламентирует работодатель. Поэтому если в организации необходимо установить сотрудникам разъездной характер работы, в первую очередь нужно разработать положение о такой работе или соответствующий приказ работодателя, установив перечень работ, специальностей или должностей с таким характером работы.

В данном локальном акте также следует прописать размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками, – то, какими документами будут подтверждаться расходы, каковы формы этих документов, срок, на который выдаются наличные деньги авансом, срок для отчета по суммам, выданным в безналичной форме, и т. д.

Не забудьте также ознакомить работников с положением под подпись, а также включить условие о разъездном характере работы в трудовые договоры. 

«Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за разъездную работу за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».

Какими документами оформляют командировку в 2017 году?

С 2015 года перестали быть обязательными к применению (подп. «е» п. 2 постановления правительства РФ от 29.12.2014 № 1595) такие документы:

• командировочное удостоверение;
• служебное задание;
• отчет о поездке.

Вследствие чего главными оказались (постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749):

• распоряжение работодателя о направлении в командировку, оформленное письменно (п. 3);
• авансовый отчет о поездке, подтверждающий не только расходы, но и фактические сроки пребывания в ней (п. 7, п. 26).

Подтверждение сроков не составляет проблемы при наличии проездных документов, имеющих даты, хотя и может допускать их корректировку с учетом времени, необходимого на то, чтобы добраться до места отправления или прибытия основного транспортного средства, находящегося вне населенного пункта.

Для случаев отсутствия проездных документов п. 7 постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 предусматривает еще 2 варианта подтверждения дат:

• По датам документов о проживании. Даты отъезда и приезда в этой ситуации могут быть обоснованы служебной запиской, объясняющей способ перемещения в место командировки и обратно.
• При отсутствии документов о проживании возможно принятие в обоснование дат служебной записки, отсылающей к иным подтверждениям их. Наиболее надежным в этой ситуации будет документ, выданный принимающей стороной.

Статья 169. Возмещение расходов при переезде на работу в другую местность

При переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику:

расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);

расходы по обустройству на новом месте жительства.

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений определяются нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам, заключившим трудовой договор о работе в государственных органах субъектов Российской Федерации, работникам территориальных фондов обязательного медицинского страхования или государственных учреждений субъектов Российской Федерации, лицам, работающим в органах местного самоуправления, работникам муниципальных учреждений определяются соответственно нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам других работодателей определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора, если иное не установлено настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Немного о налогообложении

Возмещение расходов производится в порядке, установленном трудовым договором или локальными НПА. При этом, если средняя зарплата облагается подоходным налогом, то командировочные расходы на проезд, проживание, связь, оформление виз, обмен валюты и пр., а также суточные, при соблюдении определенных правил, от НДФЛ освобождаются.

Облагаются налогом неподтвержденные документально командировочные расходы и суточные, если их размер превышает установленный нормативами. Если потерян билет, делается запрос перевозчику, и расходы возмещаются на основании выданной перевозчиком, подтверждающей факт поездки, справки.

Нюансы

По возвращении из служебной поездки трудящийся обязан отчитаться перед бухгалтерией о потраченной сумме на протяжении трёх дней.

Ему нужно предоставить следующее:

• отчёт об израсходовании командировочных средств;
• расчёт по авансу.

Длительность командировки не ограничивается Трудовым кодексом РФ. Важным является соблюдение нормы рабочего времени и предоставления выходных.

Для одних сотрудников командировка – это лучшее время и праздник. Для других – страшное событие, масса неудобств и расставание с семьёй. Поэтому одинокие люди с большим желанием меняют привычную рабочую обстановку, а для семейных лиц – это проблема.

Продолжительность служебной командировки

Отправка сотрудника для обеспечения рабочих задач руководства, будь то на территории страны или за рубежом, согласно законам России, должна быть правильно оформлена и согласована с самим сотрудником. Еще в советское время законом было утверждено ограничение периода поездки, максимальное значение которого составляло не более 40 дней, а для отдельных специальностей (строители, монтажники) была оговорена долгосрочная командировка длительностью до года.

Трудовой кодекс РФ

количество дней поездки не ограничивает. Изначально сроки устанавливаются работодателем исходя из объемов работы и ее сложности (ПП № 749 ).

Началом командировочного периода считается день отъезда, а дата прибытия — окончание. Если происходит задержка транспорта в пути, то на это время продлевается служебная поездка. В этот срок также включаются праздничные и выходные дни, при этом они должны быть оплачены по двойному тарифу.

Некоторые работодатели рассчитывают срок поездки на основании проездных билетов. В случае использования собственного транспорта сотрудником должна быть предоставлена служебная записка с перечислением расходов.

Если билеты отсутствуют, то можно воспользоваться документами из гостиницы, договором аренды жилья. При оформлении поездки за границу документы переводятся на русский язык.

Максимальный срок

Длительность командировки изначально назначает работодатель, согласовывая с сотрудником

Для определения срока берут во внимание:

1. Степень сложности выполняемых поручений.
2. Специфику заданий.
3. Дальность поездки.
4. Объем предполагаемых работ.

Выплаты работнику

Командированному работнику полагаются определенные выплаты.

Общий порядок

Согласно статье 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение среднего заработка. Кроме того, сотруднику возмещаются (ч. 1 ст. 168 ТК РФ):

— расходы по проезду;

— расходы по найму жилого помещения;

— дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

— иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Особенности однодневной командировки

Командировка на один день оплачивается работнику по среднему заработку, ему необходимо возместить расходы по проезду, а также иные расходы, произведенные с разрешения или ведома работодателя. То есть к ней будут применимы все те же правила, что и к обычной командировке.

А вот суточные за время однодневной командировки работнику не положены. Об этом говорится в пункте 11 Положения о командировках.

Должен ли работник ежедневно возвращаться из места служебной командировки домой, если есть такая возможность, — решение принимает директор в каждом конкретном случае (п. 11 Положения о командировках). Руководитель учитывает:

— дальность расстояния;

— условия транспортного сообщения;

— характер выполняемого задания;

— необходимость создания работнику условий для отдыха.

Если работник по окончании рабочего дня по согласованию с руководителем организации остается в месте командирования, то расходы по найму жилого помещения возмещаются работнику в размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом. Затраты должны быть подтверждены соответствующими документами (п. 11 Положения о командировках). Правда, в этой ситуации командировка однодневной считаться уже не будет.

Что такое суточные

Как мы отметили выше, суточные — это дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (ч. 1 ст. 168 ТК РФ). Однако законодатели не разъяснили, о каких именно расходах идет речь.

Трактовку понятия «суточные» можно найти, например, в Определении Верховного суда РФ от № КАС05-151. В нем сказано, что законодатель связывает право на возмещение дополнительных расходов (суточных) не только с фактом выполнения служебного поручения вне места постоянной работы, но, и с проживанием работника вне постоянного места жительства.

При этом, исходя из содержания статьи 168 Трудового кодекса, под проживанием понимается пребывание в жилом помещении, необходимость иметь которое обусловлена отсутствием у работника возможности возвращаться и проживать в жилом помещении по месту своего жительства.

В таких случаях на работодателя возлагается вытекающая из части 2 статьи 22 Трудового кодекса обязанность обеспечить бытовые нужды работника, связанные с исполнением им трудовых обязанностей, в частности создать работнику условия для отдыха в месте выполнения им служебного поручения.

На основе этих доводов судьи Верховного суда РФ подтвердили, что, поскольку работник может возвращаться домой из служебной командировки, суточные ему не положены.

Формально не суточные, но цели те же

Анализ судебной практики, разъяснений специалистов различных ведомств говорит о том, что и за однодневную командировку работникам выплачиваются определенные суммы, по своей сути напоминающие суточные. Практика показывает, что в подобных выплатах необходимость есть.

Бывают случаи, когда в организации при однодневной служебной командировке суточные заменяют оплатой питания. Так как нормами Трудового кодекса и Положения о командировках не предусмотрено возмещение расходов на питание, возникают разные мнения по этому поводу. Контролирующие органы считают, что оплату питания следует исключить из возмещаемых работнику расходов.

При этом арбитражные суды в данном вопросе поддерживают работодателей, то есть считают, что возможна замена суточных оплатой питания (постановления ФАС Дальневосточного округа от , № Ф03-А80/05-2/5074, ФАС Московского округа от , № КА-А40/6799-07). Поясняя это тем, что работник направляется в командировку не по своему желанию, а по распоряжению руководителя. Он вынужден нести расходы на питание в ходе исполнения своих трудовых обязанностей

Важно правильно их оформить чтобы избежать повышенной налоговой нагрузки

Похожие записи:

Расписка в получении денежных средств Изменения в законодательстве с 1 июля 2021 года Как составить брачный договор и не испортить отношения? Штраф за просмотр запрещенных сайтов в россии Торги в банкротстве граждан Вопрос-ответ