Статья 176.1. налогового кодекса рф. заявительный порядок возмещения налога

Оглавление

П.2 ст.176.1 НК РФ
П.23 ст.176.1 НК РФ
Заявительный порядок
Как вернуть НДС
- Процедура возврата
- Основания для отказа
Специфика исчисления сроков по ст. 176 НК РФ
Как вернуть НДС юридическим лицам: пошаговая схема
Начисление процентов
П.3 ст.176 НК РФ

П.2 ст.176.1 НК РФ

Право на применение заявительного порядка возмещения налога имеют:

пп.1 налогоплательщики-организации, у которых совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 миллиардов рублей. Указанные налогоплательщики вправе применить заявительный порядок возмещения налога, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации прошло не менее трех лет; (В редакции Федеральных законов от 27.11.2010 № 306-ФЗ; от 29.12.2015 № 397-ФЗ; от 03.08.2018 № 302-ФЗ)

пп.2 налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, действующую банковскую гарантию, предусматривающую обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей;

пп.3 налогоплательщики — резиденты территории опережающего социально-экономического развития, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, договор поручительства управляющей компании, определенной Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» (копию договора поручительства), предусматривающий обязательство управляющей компании на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей. Обязательство управляющей компании по уплате в бюджет за налогоплательщика сумм налога, излишне полученных им (зачтенных ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, возникает, если налогоплательщик не исполнил требование налогового органа о возврате излишне полученных (зачтенных) сумм налога в течение 15 календарных дней с момента выставления требования налоговым органом; (Подпункт введен — Федеральный закон от 29.11.2014 № 380-ФЗ; Федерального закона от 13.07.2015 № 214-ФЗ)

пп.4 налогоплательщики — резиденты свободного порта Владивосток, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, договор поручительства управляющей компании, определенной Федеральным законом «О свободном порте Владивосток» (копию договора поручительства), предусматривающий обязательство управляющей компании на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей. Обязательство управляющей компании по уплате в бюджет за налогоплательщика сумм налога, излишне полученных им (зачтенных ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, возникает, если налогоплательщик не исполнил требование налогового органа о возврате излишне полученных (зачтенных) сумм налога в течение 15 календарных дней с момента выставления требования налоговым органом; (Подпункт введен — Федеральный закон от 13.07.2015 № 214-ФЗ)

пп.5 налогоплательщики, обязанность которых по уплате налога обеспечена поручительством в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса, предусматривающим обязательство поручителя на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика сумму налога, излишне полученную им (зачтенную ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей. (Подпункт введен — Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

П.23 ст.176.1 НК РФ

В случае неуплаты или неполной уплаты сумм, указанных в требовании о возврате, в установленный срок налогоплательщиком, применившим заявительный порядок возмещения налога без предоставления банковской гарантии, либо налогоплательщиком, получившим уточненное требование о возврате, а также в случае невозможности направления в банк требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии в связи с истечением срока ее действия либо в случае невозможности направления поручителю — управляющей компании требования об уплате денежной суммы по договору поручительства обязанность по уплате данных сумм исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах или на иное имущество налогоплательщика по решению налогового органа о взыскании указанных сумм, принятому после неисполнения налогоплательщиком в установленный срок требования о возврате, в порядке и сроки, которые установлены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 380-ФЗ)

Заявительный порядок

Он оговаривается ст. 176.1 НК РФ. Согласно норме, заявительный порядок предполагает зачет (возврат) суммы, указанной в декларации, до завершения камеральной ревизии. Проверка, в свою очередь, осуществляется по ст. 88 Кодекса. Правом применения указанного порядка обладают организации, совокупная сумма НДС и прочих федеральных налогов, выплаченная за 3 года (календарных), предшествующих периоду подачи заявления, без учета отчислений, связанных с перемещением объектов через границу РФ и деятельностью в качестве агента, составляет не меньше 7 млрд руб. Указанная возможность также предоставляется субъектам, которые вместе с декларацией предоставили банковскую гарантию. В соответствии с ней, финансовая организация обязуется на основании требования ФНС выплатить в бюджет суммы, излишне полученные плательщиком в результате возмещения налога. Это допускается, если решение о зачете (возврате) отменено частично или полностью. Заявительным порядком могут также воспользоваться резиденты территорий опережающего развития. Они должны предоставить вместе с декларацией договор поручительства управляющего предприятия. В нем устанавливается обязанность для этой компании выплатить по требованию ФНС за экономического субъекта излишне полученные им суммы. При этом решение о возмещении должно быть частично или полностью отменено. Обязательство управляющего предприятия по отчислению в бюджет излишне полученных сумм возникает, если плательщик не выполнил требование органа ФНС об их возврате в течение 15 дней (календарных) с момента его предъявления. Аналогичные правила действуют в отношении резидентов, осуществляющих деятельность в свободном порту Владивосток.

Как вернуть НДС

Вернуть денежные средства, которые пошли на оплату налога на добавленную стоимость, могут некоторые юридические лица. Однако для этого необходимо соблюсти условие: сумма НДС от покупки должна быть выше, чем от продажи:

Также юридическое лицо должно заниматься экспортом товара за границу. Для возмещения денежных средств организация должна подать заявление в налоговую и пройти камеральную проверку:

Юридические лица имеют право на возмещение НДС при:

Приобретении товаров, одновременно облагаемых и необлагаемых НДС;
Несении коммерческой деятельности иностранными компании на территории РФ;
Несении косвенных и иных видов расходов;
Приобретении авиабилетов и несении расходов, которые не вносятся в счет-фактуру;
Расходах, которые не могут быть внесены в счет-фактуру;
Расходах, которые не являются объектом налогообложения.

Перед тем, как приступить к процессу возмещения, юридическое лицо должно удостовериться, что все финансовые документы компании составлены правильно. Только это является гарантией возмещения налога. По этой причине грамотные руководители всегда держат в штате грамотного бухгалтера. Перед подачей документов в налоговую нужно проверить всю имеющуюся документацию.

Процедура возврата

Чтобы быть уверенным в возврате НДС, юридическое лицо может обратиться в специализированную контору. Там ему проведут квалифицированное консультирование, дадут правовую оценку и перспективы. Вернуть НДС удастся только в том случае, если сумма вычетов признается объектом налогообложения выглядит следующим образом:

Подготовка документов, составление декларации. Также здесь должны быть прикреплены данные, которые отражают все заключенные сделки за определенный период. К этому вопросу необходимо подойти максимально ответственно, так как утаение информации может стать причиной отказа в возмещении.
Сбор документов, в которых отражена сумма НДС для возмещения. Данные, которые будут представлены в налоговую, должны быть точными и правдивыми. В некоторых случаях юридическое лицо вместо возмещения денежных средств получает штраф за неправильное ведение бухгалтерии.
Подача заявления в налоговую. Перед тем, как отнести пакет документов, нужно проверить, каков вес оснований на возмещение НДС. Если таковых не имеется, то намерение может быть расценено в качестве мошенничества. Тогда попытка возврата НДС закончится для юридического лица административной и даже уголовной ответственностью.
Проведение камеральной проверки налоговым органом. Данное мероприятие организуется налоговым органом, чтобы удостовериться в обоснованности намерений. Чтобы все прошло максимально безопасно для организации, необходимо проверить все документы до прихода проверяющего органа. Так обезопасите себя от штрафов и повысите шансы на возврат.
Составление акта о проверке, где уполномоченные проверяющие указывают на наличие нарушений, отсутствие тех либо иных документов. После этого глава организации должен ознакомиться с претензиями проверяющих, согласиться с ними или оспорить результат.
Вынесение решение о возврате НДС. Решение налоговая выносит в течение 7 рабочих дней. Если во время проверки не было выявлено каких-либо нарушений, то юридическое лицо получает положительный ответ и в течение 3 месяцев получает возврат денежных средств.

Основания для отказа

Иногда налоговая инспекция даже при наличии оснований отказывается возмещать НДС. Делается это по формальным основаниям или причинам. Если уверены, что имеете полное право на возврат денежных средств, то можно подать апелляцию в вышестоящий налоговый орган. В случае, если и там дадут отказ, то обращайтесь в арбитражный суд.

Решение налогового органа принимается в течение 10 дней после вынесения. Если иск удовлетворяется, то должны возместить не только НДС, но и затраты на судебные издержки.

Специфика исчисления сроков по ст. 176 НК РФ

Комментариями к рассматриваемой норме разъясняется особенность правил ст. 101, в соответствии с которыми устанавливается период для вынесения решения. По их смыслу, на его принятие отводится 10 дней. Исчисление начинается с момента истечения двух недель, на протяжении которых плательщику надлежит предъявить свои возражения. В указанный срок руководителем инспекции принимается решение о привлечении субъекта к ответственности за нарушения, обнаруженные в ходе камеральной ревизии либо об отказе в этом. Вместе с тем выносится постановление о возмещении НДС либо о неудовлетворении заявления плательщика. Компенсация может быть частичной или полной. Контрольная служба обязана сообщить экономическому субъекту о принятом решении. Это необходимо сделать в пятидневный период с даты его вынесения.

Как вернуть НДС юридическим лицам: пошаговая схема

Юридическое лицо, являющееся плательщиком НДС, возмещение из бюджета может произвести, выполнив ряд последовательных действий, которые установлены российским законодательством. Рассмотрим пошаговую схему возмещения НДС пошагово.

Шаг 1. Заполнение и представление в инспекцию декларации с суммой НДС, подлежащей возврату.

На этом этапе работники налоговой проводят камеральную проверку поданной декларации. Срок ее проведения – 2 месяца. В ряде случаев налоговики могут продлить срок еще на месяц (п. 1 ст. 176, ст. 88 НК РФ).

В рамках проверки сотрудники ИФНС вправе запросить документы, содержащие сведения о налоговых вычетах (п. 8 ст. 88 НК РФ, п. 25 пост. Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57, письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

Если «камералка» завершилась обнаружением нарушений, актуальны следующие три пункта схемы.

Шаг 3. Фирма представляет возражения по нарушениям, обнаруженным в ходе проверки.

В случае, если компания не согласна с итогами проверки, она может в течение 30 дней направить в ИФНС возражения (п. 6 ст. 100 НК РФ). Срок отсчитывается с момента вручения акта проверки. Возражения оформляют в письменном виде.

У инспекторов есть 10 дней с даты получения возражения на рассмотрение всех материалов проверки и принятие итогового решения (ст. 101, п. 3 ст. 176 НК РФ). После того, как решение принято, они обязаны проинформировать о нем компанию (п. 9 ст. 176 НК РФ).

Если по факту выявленных нарушений к фирме применяют меры административного характера, ей отказывают в возврате НДС. Отказ может быть полным или частичным.

Решение о возмещении налога ИФНС принимает после тщательной проверки наличия налоговых задолженностей. Если компания, претендующая на возврат НДС, имеет недоимку, актуален шаг 5.

Шаг 5. Погашение задолженности в результате зачета НДС.

Если у фирмы есть долги по налогам, ИФНС самостоятельно зачтет необходимую сумму в счет ликвидации имеющейся недоимки (п. 4 ст. 176 НК РФ).

При этом недоимка может быть погашена полностью или частично в зависимости от того, может ли сумма НДС, подлежащая возмещению, перекрыть сумму долга. Если же сумма НДС больше размера недоимки, остаток можно вернуть (абз. 1 п. 8 ст. 176 НК РФ). Поручение на возврат разницы направляется налоговым органом в территориальные подразделения Федерального казначейства.

Шаг 6. Если недоимка отсутствует, фирма получает НДС.

Этому предшествует направление инспекторами в территориальное подразделение Федерального казначейства соответствующего поручения (абз. 1 п. 8 ст. 176 НК РФ).

Российское законодательство предусматривает три способа возврата налога на добавленную стоимость:

перечисление на расчетный счет компании;
зачет суммы налога в счет уплаты будущих налоговых платежей;
списание всей суммы или ее части в cчет погашения задолженности по налогам.

При этом зачет суммы налога в счет будущих платежей, будь то НДС или иные налоги, производится по заявлению налогоплательщика.

Также стоит отметить, что в случае, если у заявителя имеются непогашенные долговые обязательства по уплате федеральных налогов, налоговики обязаны будут зачесть подлежащий возврату НДС в счет их погашения. При этом налоговый орган установит наличие недоимки, даже если она не была отражена в декларации.

Шаг 7. Сумму переводят на банковский счет компании.

Перевод сделают не позднее 5 дней с момента, когда территориальное подразделение Федерального казначейства получит поручение.

Как правило, на этом процедура возврата НДС считается завершенной. Но в некоторых случаях имеет место нарушение срока возмещения. Это дает фирме право на получение процентов за просрочку (п. 10 ст. 176 НК РФ). Их начинают начислять на двенадцатый день после окончания «камералки».

Шаг 8. Перечисление компании процентов за несоблюдение сроков возмещения НДС.

Это действие также осуществляется путем направления в территориальное подразделение Федерального казначейства поручения на перечисление средств (п. 11 ст. 176 НК РФ).

Начисление процентов

В пункте 10 рассматриваемой нормы определены последствия нарушения срока для возврата налоговой суммы с 12-го дня от момента завершения камеральной ревизии, по итогам которой контрольная служба приняла решение о частичной/полной компенсации уплаченной суммы. При таких обстоятельствах законодательство предусматривает начисление процентов в соответствии с действовавшей на тот момент ставки рефинансирования.

В процессе разрешения споров, связанных с установлением периода их расчета, необходимо исходить из следующего. Если территориальный орган ФНС не принял решение о возмещении в срок, предусмотренный в пункте втором рассматриваемой нормы, вследствие выявления нарушений, но впоследствии данные выводы были признаны ошибочными, судебной инстанцией в том числе, проценты должны быть начислены по правилам п. 10. В нем установлено, что расчет осуществляется с 12-го дня с даты окончания камеральной ревизии, по результатам которой должно быть принято решение о компенсации налоговой суммы. Аналогичный подход применяется и при рассмотрении споров, касающихся начисления в пользу плательщика процентов при нарушении сроков, установленных для возврата установленных платежей в заявительном порядке. Их выплата также предусматривается в п. 10.

П.3 ст.176 НК РФ

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки в соответствии со статьей 100 настоящего Кодекса.

Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Одновременно с этим решением принимается: (В редакции Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ)

решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению; (Абзац введен — Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ)

решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению; (Абзац введен — Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ)

решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению. (Абзац введен — Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ)