Что такое пеня

Как рассчитать онлайн — инструкция

Выше представлен калькулятор, который в режиме онлайн считает размер пени, которую нужно уплатить при неуплате в срок страховых взносов — при наличии недоимки.

В калькуляторе 3 поля, в первые два нужно внести необходимые параметры для расчета, в последнем — выбрать необходимую ставку рефинансирования, от которой зависит конечная сумма процентов к уплате по недоимке по страховым платежам.

Для проведения онлайн расчета пени нужно выполнить три простых шага:

Шаг 1. Указать сумму взносов, не уплаченных в срок.

То есть в данное поле вносится сумма недоимки, которая образовалась в связи с неуплатой.

Шаг 2. Указать количество дней задержки.

Главное в заполнении данного поля онлайн калькулятора — правильно рассчитать число дней недоимки. В зависимости от места уплаты страховых взносов механизм расчета отличается:

• по платежам, перечисляемым в ФНС (на ОПС, ОМС, ВНиМ) — со дня, следующего за сроком уплаты, по день, предшествующий погашению задолженности;
• по платежам в ФСС (ПФиНС — травматизм) — со дня, следующего за сроком уплаты, по день погашения долга по недоимке.

Так как крайний срок перечисления взносов — это 15-тое число, то начало периода просрочки приходится на 16-тое число.

Шаг 3. Выбрать действующую ставку рефинансирования.

На выбор в калькуляторе даны ставки с указанием срока их действия

Данный параметр регулярно меняется, поэтому важно сопоставить период задержки по уплате страховых взносов со ставкой рефинансирования, действующей в этот период

Если период наличия недоимки захватывает несколько ставок, то нужно проводить отдельно расчет по каждому проценту, результаты расчета сложить.

При этом нужно для каждой ставки указывать соответствующее число дней просрочки по перечислению страховых сумм.

Ниже на примере пояснено, как правильно провести расчет пени, когда процент меняется.

Пример для 2018 года

Исходные данные:

Предприятие не перечислило страховые взносы за сотрудников за февраль в размере 30 000 руб. в ФНС и 200 руб. в ФСС.

Срок погашения задолженности перед органами 11 мая 2018 года.

Как рассчитать пени в калькуляторе:

За февраль 2018 года взносы нужно заплатить до 15 марта 2018 года включительно. Если день погашения долга по недоимке — 11 мая 2018, значит, период просрочки:

• для страховых отчислений в ФНС: с 16 марта по 10 мая 2018;
• для платежа в ФСС: с 16 марта по 11 мая 2018.

В этот срок ставка рефинансирования менялась:

• до 25 марта включительно 7,5 процентов  — дни просрочки — 10 (с 16 по 25 марта);
• с 26 марта — 7,25 процентов — дни просрочки для взносов в ФНС — 46 (с 26 марта по 10 мая), в ФСС — 47 (с 26 марта по 11 мая).

Так как недоимка по страховым платежам составляет более месяца, то с 31 дня ставка пени увеличится в 2 раза до 1/150, в онлайн калькуляторе этот момент учтен.

Расчет для платежей в ФНС:

• 7,5 процентов — в первом поле 30000, во втором — 10, в третьем — 7,5%;
• 7,25 процентов — 30000, 46 и 7,25 соответственно.

Результат онлайн расчета в калькуляторе представлены в таблице:

Итого за неуплату в ФНС нужно заплатить пени в размере 75 + 449,50 = 524,50 руб.

Расчет для платежей в ФСС:

• 7,5 процентов — в первом поле 200, во втором — 10, в третьем — 7,5%;
• 7,25 процентов — 200; 47 и 7,25 соответственно.

Результат онлайн расчета в калькуляторе представлены в таблице:

Итого за неуплату в ФСС нужно заплатить пени в размере 0,50 + 3,09 = 3,59 руб.

Формулы

Порядок расчета пени по страховым отчислениям поменялся с 1 октября 2017 года. В соответствии с новым порядком увеличивается ставка с 31-го дня задержки.

Если ранее ко всей сумме задолженности по взносам применялась одна ставка 1/300, то теперь она увеличивается в 2 раза с 31-го дня. То есть в первые 30 дней пени считаются по 1/300, далее по 1/150.

Формулы для расчета, заложенные в онлайн калькулятор, учитывают эти изменения.

В этих формулах важно:

• правильно определить сумму задолженности — неуплаченные в срок страховые взносы;
• взять действующую ставку рефинансирования, актуальную в период задержки;
• правильно рассчитать количество дней задержки — начиная со следующего дня после срока уплаты взносов и заканчивая либо днем, предшествующим погашению долга (для платежей в ФНС), либо дней непосредственного перечисления задолженности (для платежей в ФСС).

Оплата пени по земельному налогу

В случае если плательщиком нарушен утвержденный порядок уплаты земельного налога, к нему могут быть применены меры взыскания в рамках действующего законодательства, в том числе штраф и пеня.

Сроки уплаты налога

Так как земельный налог является региональным платежом, именно местные муниципалитеты утверждают порядок его уплаты, в том числе и сроки перечисления платежа в бюджет. В то же время НК предусмотрены ограничения по установлению сроков уплаты налога и авансов:

1. Региональные власти не вправе устанавливать периодичность перечисления предоплат по налогу чаще чем 1 раз в квартал. Таким образом, юрлица могут оплачивать авансы ежеквартально и раз в полгода – в зависимости от порядка, утвержденного в регионе.
2. ИП и физлица не могут оплачивать налог ранее 1 февраля следующего отчетного года. Иными словами, муниципалитет не может установить срок оплаты налога за 2020 – до 01.02.18. Аналогичное правило действует для срока окончательного расчета по налогу, осуществляемого юрлицами.

Для того, чтобы уточнить сроки оплаты авансов и годовой суммы земельного налога, действующие в Вашем регионе, Вам следует обратиться в местный орган ФНС.

Что такое пеня по налогам

Институт пеней за просрочку налоговых платежей предусмотрен статьей 75 НК РФ. Само по себе понятие пени подразумевает сумму финансов, которую плательщик или агент обязаны перечислить в бюджет за то, что несвоевременно осуществила погашение фискального сбора (НДС, НДФЛ и т.д., в том числе и для малого бизнеса при УСН).

Помимо уже всем известным налогам: подоходному, земельному и прочему с 2019 года начнет действовать новый – на самозанятых. Таковыми признаются граждане не только РФ, но и ЕАЭС, которые прежде не регистрировались как ИП, даже если в последующем закрылся, и осуществляют свою деятельность в Москве, ее области, а также Калужской, Республике Татарстан. Если конкретно, то к самозанятым относятся репетиторы, няни, гувернантки и прочий домашний персонал, а также получающие доход, например, от сдачи помещения в аренду по контракту.

Такая мера применяется не только к налоговым правоотношениям, но и в гражданско-правовой сфере. Предусмотрено взимание пени за просрочку оплаты коммунальных услуг, взносов в СНТ и т.д.

Уплата пени, как и самого налога, относится к обязанностям, а не к правам субъектов. При этом такая мера не единственная, которая может быть применена к лицу. За неуплату налогов может применяться сразу несколько видов ответственности, в том числе и уголовная.

В случае образования недоимки в любом случае придется платить пени и основной долг. Только есть два варианта:

• Самостоятельный.
• Принудительный.

Неустойка по налогам начисляется при несвоевременном внесении денег в казну

В первом случае субъект сам обнаруживает недоимку, производит вычисление пени за просрочку и оплачивает.

Во втором – территориальная ИФНС выявляет факт недопоступления, выдает требование, которое подлежит исполнению налоговым агентом, если не принимаются меры по погашению, то средства списываются со счетов, по суду реализуется имущество и т.д. Второй вариант дороже, поскольку недоимка может вскрыться спустя длительное время, а пени насчитываются за каждый день просрочки.

При этом с 2016 года налоговая служба с целью более эффективного воздействия на должников и своевременного пополнения бюджета наделена правом информирования о наличии задолженности не только самого должника, но и его нанимателя или иного лица, который выплачивает доход.

Какую ответственность несут физические лица

Транспортный налог считается обязательным, поэтому каждое физическое лицо обязано раз в год оплатить этот сбор в налоговый орган. Несмотря на это, с каждым налоговым периодом количество должников по оплате транспортного сбора растёт.

При неоплате транспортной пошлины возникает как административное, так и уголовное преследование должника (согласно ст. 199 Уголовного Кодекса Российской Федерации).

При уклонении налогоплательщика от оплаты сбора на транспорт налоговая вправе начать процесс, который приведёт к принудительному удержанию сбора (согласно ст. 45 Налогового Кодекса РФ).

Порядок взыскания задолженности по транспортному налогу описан в статье 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

При неоплате сбора на транспортное средство налоговый орган может:

• провести налоговую проверку;
• начислить пени за весь период неуплаты;
• наложить арест на карточный и банковский счёт, а также произвести арест имущества гражданина;
• забрать арестованное имущество;
• изъять финансы, находящиеся в наличном виде;
• удержать неоплаченный налог из зарплаты налогоплательщика;
• запретить выезд за территорию России.

Удержать налог с имущества налогоплательщика в принудительном порядке возможно лишь по соответствующему распоряжению руководителя налоговой инспекции или на основании решения суду (согласно ст. 47 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Как и любая пошлина, транспортный налог имеет крайние сроки для уплаты. Если наступает просрочка, то на налогоплательщика начисляются пени (согласно ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Если оплата по транспортному налогу не происходит, несмотря на принятые налоговой инспекцией вышеперечисленные меры, производится подача иска в суд от лица ФНС.

Однако допускается подача иска не позднее шести месяцев по истечении периода для исполнения по уплате. При подаче иска в суд, налоговые органы направляют гражданину копию заявления.

Делается это не позднее следующего дня после обращения в суд и написания соответствующего заявления (регламентировано ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Сегодня налогоплательщик может обратиться в соответствующие органы для предоставления ему рассрочки для оплаты налога на транспорт (регламентировано ст. 64 Налогового Кодекса Российской Федерации). Рассрочка может быть предоставлена на срок, не превышающий одного года.

Будет ли отмена повышения транспортного налога в Курской области, читайте здесь.

Новые правила расчета пеней

Комментируемый закон внес важные поправки в порядок расчета пеней. Новшества вступят в силу 27 декабря 2018 года (через месяц после официального опубликования Закона № 424-ФЗ), то есть позже, чем сам Закон № 424-ФЗ (начало его действия — 28 ноября 2018 года).

Что считать последним днем просрочки

В действующей редакции пункта 3 статьи  НК РФ сказано, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Началом периода просрочки считается день, следующий за установленной датой уплаты налога. Что же касается последнего дня просрочки, то о нем в статье  НК РФ ничего не говорится. В частности, нет указания на то, нужно ли включать в период просрочки тот день, когда налогоплательщик погасил свою задолженность перед бюджетом.

В последнее время чиновники занимают по этому вопросу выгодную налогоплательщикам позицию. Так, специалисты Минфина России считают, что день погашения задолженности не является днем просрочки, и пени за этот день платить не нужно (письмо 05.07.16 № 03-02-07/39318; см. «Минфин: день фактического погашения недоимки в расчет пеней за несвоевременную уплату налога не включается»). Аналогичной точки зрения придерживаются и в ФНС России (письмо от 06.12.17 № ЗН-3-22/7995; см. «ФНС: день фактической уплаты налоговой задолженности при расчете пени не учитывается»).

А вот Высший арбитражный суд ранее высказывал позицию, согласно которой пени нужно начислять по день фактического погашения недоимки. Соответствующий вывод сделан в пунктах и  постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57.

Комментируемый закон должен снять разногласия, возникающие по данной теме. В новой редакции пункта 3 статьи  НК РФ прописано правило: день уплаты налога включается в период просрочки. Соответственно, за этот день необходимо начислить пени. Данная норма распространяется и на пени, начисленные за несвоевременную уплату сборов и страховых взносов (п. 7 ст.  НК РФ).

Обратите внимание: хотя упомянутое правило начнет действовать с 27 декабря 2018 года, но применяется оно в отношении недоимки, возникшей после даты вступления в силу Закона № 424-ФЗ, то есть с 28 ноября 2018 года (ч. 5 ст. Закона № 424-ФЗ)

Следовательно, если недоимка, возникшая 28 ноября или позднее, будет погашена до 27 декабря, то за день погашения пени не начисляются. Если же недоимка, возникшая 28 ноября и позднее, будет погашена 27 декабря или позднее, то за день погашения придется заплатить пени.

Ограничение по сумме пеней

Сейчас НК РФ не ограничивает сумму пеней, которая начисляется в случае неуплаты налога. Это значит, что величина пеней может в несколько раз превосходить размер самой задолженности. Правда, есть мнение, что начисление пеней должно прекратиться в тот момент, когда истек срок, установленный для принудительного взыскания задолженности. Такая позиция изложена, в частности, в постановлении Президиума ВАС РФ от 06.11.07 № 8241/07 и в письме ФНС России от 24.12.13 № СА-4-7/23263. Но на практике инспекторы зачастую начисляют пени даже на ту задолженность, которую они уже никогда не взыщут.

Но вскоре ситуация изменится. В обновленной редакции пункта 3 статьи  НК РФ закреплено ограничение: сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Данное ограничение касается также пеней, начисленных за несвоевременную уплату сборов и страховых взносов (п. 7 ст.  НК РФ).

Вместе с тем появилась оговорка: указанное правило не распространяется на порядок расчета пеней, приведенный в главах Налогового кодекса, посвященных налогу на прибыль и ЕСХН. Таким образом, пени, начисленные при утрате права на уплату единого сельхозналога, строго говоря, могут быть сколь угодно большими. То же самое относится и к пеням, начисленным на сумму недоимки консолидированной группы налогоплательщиков. Однако не исключено, что в указанные главы Налогового кодекса также внесут изменения, и размер пеней будет лимитирован.

В каких случаях наступает уголовная ответственность

Уголовная ответственность за неуплату налогов наступает только в том случае, если налоги не уплачены в крупном или особо крупном размере.

При этом крупный и особо крупный размер для налогов с физических лиц и налогов с организаций является различным.

Для налогов с физических лиц крупным размером признается сумма налогов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 100 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая 300 тыс. руб.

Особо крупным размером является сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая 1 млн 500 тыс. руб. (ст. 198 УК РФ).

Пример 1. Гражданин РФ получил доход от использования принадлежащей ему недвижимости в размере более 1 млн руб., однако налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не подал, НДФЛ в размере более 130 тыс. руб. не заплатил.

При этом доля неуплаченного налога превысила 10% от подлежащего уплате налога.

В данном случае гражданин подлежит уголовной ответственности за уклонение от уплаты НДФЛ путем непредставления налоговой декларации, совершенное в крупном размере.

Пример 2. Индивидуальный предприниматель осуществляет два вида деятельности.

По одному виду он уплачивает ЕНВД, по другому — применяет УСН.

От осуществления предпринимательской деятельности, по которой применяется УСН, предприниматель получил доход, однако в налоговой декларации, представленной в налоговый орган по месту жительства, его размер указан им в заниженном размере. В результате им заплачено налога на 100 тыс. руб. меньше.

Налог с дохода от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, предприниматель уплатил полностью.

В следующем году он указал доход от деятельности, переведенной на уплату УСН, также в заниженном размере и недоплатил в бюджет налог в размере 40 тыс. руб.

Налог с дохода от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, предприниматель уплатил полностью.

Сумма неуплаченного налога за два года составила 140 тыс. руб.

Однако за этот период предприниматель уплатил налог в сумме 1 500 000 руб.

В данном случае сумма неуплаченного налога составила менее 10% подлежащих уплате сумм налога, поэтому предприниматель не подлежит привлечению к уголовной ответственности.

Для налогов с организаций крупным размером признается сумма налогов, составляющая за период в пределах трех финансовых (календарных) лет подряд более 500 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1 млн 500 тыс. руб.

Особо крупный размер — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2 млн 500 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая 7 млн 500 тыс. руб. (ст. 199 УК РФ).

Обращаем внимание, что при исчислении крупного или особо крупного размера неуплаченного налога складывается сумма всех неуплаченных налогов и сборов за период в пределах трех финансовых лет подряд (п. п

11, 12 Постановления).

Если пени начислены и уплачены с ошибками

Плательщик провел некорректный расчет и перечислил неправильную сумму в бюджет. Что делать дальше? Уточните у инспектора, переплатили вы или недоплатили. Если образовалась переплата, напишите письмо о зачете излишка на будущий период. Если вы недоплатили пени за несвоевременное перечисление страховых взносов, рассчитайте и уплатите остаток в ИФНС.

При технических ошибках (неправильно указан ИНН или КПП, некорректно заполнены поля 104, 106-109) делать ничего не придется. Система автоматически уточнит платеж и направит его на нужный счет бюджета.

Если вы ошиблись в платежных реквизитах, оплату не примут. Пишите письмо об отмене транзакции в банк или о возврате неверно уплаченной суммы в Федеральную налоговую инспекцию. Не дожидаясь возврата, отправьте заново корректный платеж.

Размер пени

Величина пени может определяться самостоятельно, однако в этом деле есть определенные ограничения.

Пеня не должна быть больше размера долга или налоговых отчислений.

Кредитор, который начислил высокую пеню, должен иметь в виду, что должник может ее оспорить. Оспаривание производится на основании статьи 333 ГК. На данный момент приемлемым размером неустойки является 0,2%. Показатель определен на основании текущей ставки ЦБ. На каких основаниях суд снижает неустойку? Статьей 333 ГК не предусмотрены обстоятельства, при которых суд примет положительное решение. Однако данные сведения можно получить из судебных решений. Рассмотрим эти обстоятельства:

• Неустойка выше 0,2%.
• Совокупность суммы, начисленной по пене, превышает сумму долга. К примеру, задолженность предприятия составляет 1 000 рублей, а размер неустойки равен 2 000 рублей.

Суды редко принимают положительные решения в следующих ситуациях:

• Должник пытается обогатиться на снижении штрафов.
• Существуют явные признаки того, что дебитор преследовал мошеннические цели, изначально не собирался возвращать средства.
• Дебитор допустил грубые нарушения по договору. К примеру, сделал только первый взнос по кредиту, в дальнейшем он начал скрываться от кредитора.

Если дебитор не обращается в судебный орган, у него почти нет шансов уменьшить неустойку.

Как рассчитать и уплатить пени по налогам и страховым взносам?

Когда пени не начисляются

Арест денежных счетов в банке или имущества является периодом, когда сумму за задержку выплаты налога можно не уплачивать, так как они не начисляются на подобные ситуации. Суд не назначит уплату пени, если обстоятельства именно таковы.

Страховые взносы тогда тоже освобождаются от данной санкции. Это же касается просрочки по уплате взносов на травматизм. Пени за просроченные взносы на “несчастные случаи” не берутся также, если плательщику предоставлена отсрочка по платежам. Но освобождение действует на период отсрочки, не больше.

Кроме этих случаев, взыскание не нужно платить тогда, когда плательщик задолжал в результате выполнения им каких-либо указаний в письменном виде (так называемых разъяснений) со стороны налоговой службы. Давались эти разъяснения в конкретный отчетный период, тот же, когда налогоплательщик их применял.

Потери налогоплательщика при неуплате налогов и взносов вовремя будут представлены в виде пени, штрафа или даже банкротства. Это говорит о необходимости внимательно относиться к своим налоговым обязанностям

Как изложено выше, задолженность может взиматься принудительно, но очень важно контролировать своевременность, чтобы не допускать конфликтных ситуаций

На основании федерального закона о несостоятельности или банкротстве гражданин считается неспособным выполнить обязанности, связанные с платежами через три месяца после того дня, когда задолженность возникла.

Что представляет собой пеня за неуплату налога на имущество и как ее рассчитать

Пеня за неуплату налога за имущество –  это денежное взыскание, которое начисляется в соответствии с законодательством, на задолженность по налогу при нарушении сроков его уплаты.

Расчет штрафных санкций производится по формуле, которая определена Налоговым Кодексом РФ с учетом установленной ставки рефинансирования на текущий момент.

Если налогоплательщик задерживает оплату налога по имуществу, тогда налоговая служба направляет ему требования погашения имеющейся задолженности, где указывается сумма, срок оплаты и какие санкции будут предприняты, если не оплатить данное требование.

Сумма пени рассчитывается по формуле:

Пеня = (Неуплаченная сумма налога * ставку рефинансирования / 300) * Количество дней прострочки

Начисления перестают начисляться только тогда, когда будет, погашен просроченный платеж. Например, налог необходимо заплатить до 1 декабря, но налогоплательщик по определенным причинам не уплатил необходимую сумму до 30 ноября включительно. Это значит, что с 1 декабря начинает начисляться пеня. Ее начисления будут производиться до того момента, пока не будет погашена налоговая задолженность в полном объеме.

Рассмотри на примере, налоговый платеж составляет 10 тысяч рублей, при этом налогоплательщик оплатил его 11 декабря, то есть он просрочил на 10 дней. Ставка рефинансирования при этом составляет 8,25%.

Расчет пени такой: 10000*8,25/300*10=27,50рублей.

Налогоплательщику необходимо заплатить пеню в размере 27,50 рублей.

Другие нововведения по штрафным санкциям в налоговом законодательстве

Ожидаются два основных изменения в административной ответственности в области налогового законодательства нашего государства.

Новшества касаются штрафных санкций за не представленные в Пенсионный фонд и ФСС информационные отчеты. Дело в том, что если такую информацию не передать в Пенсионный фонд своевременно, то должностные лица (это может быть как директор компании, так и главный бухгалтер), которые несут ответственность за заполнение подобных бумаг, обязаны будут выплатить штрафные санкции от 300 рублей до 500. Такие же штрафы положены за следующие правонарушения:

• за подачу неверных сведений в ПФР в искаженном виде;
• за переданные данные о персонифицированном учете в неполном объеме в Пенсионный фонд;
• за СЗВ-М, годовую отчетность о стаже (согласно статье КоАП 15.33.2 и ФЗ № 250 – статья № 7, пункт 5 от 03.07.16);
• за несвоевременное представление в ФСС данных по выплатам пособий (больничных, по уходу за инвалидами детского возраста, социальных выплат на погребение и стоимости услуг на него в соответствии с гарантированным перечнем) – согласно КоАП, статья № 15.33, часть 4 и ФЗ № 250, статья № 7, пункт 4.

Такие штрафные санкции начали взиматься за перечисленные нарушения налогового законодательства

Также начал действовать закон о налоговой ответственности за то, что физическое лицо не сообщит необходимую информацию об объектах, облагаемых налогом – имущественным, земельным, транспортным.

Специалисты рекомендуют заранее ознакомиться с будущими нововведениями, чтобы не быть оштрафованными по незнанию.

Изменение ставки

Оно может иметь место в течение расчетного периода несколько раз. В этой связи могут возникнуть вопросы относительно того, какое именно ее значение нужно брать при исчислении. В данном случае необходимо иметь в виду следующее положение. Если ставка рефинансирования изменялась на протяжении периода в большую либо меньшую сторону, при исчислении применяются все ее значения относительно каждого периода действия того или иного показателя. Например, предприятие не погасило вовремя бюджетное обязательство в размере 10 тыс. р. за 2011 г. Дата совершения платежа установлена 1 февраля 2012 г. Задолженность погашалась фирмой по следующей схеме:

• 15-го февраля было перечислено 4 тыс. руб.
• 2 марта – 6 тыс. руб.

Сумма недоимки, таким образом, составила:

• За 13 дн. со 2 по 14 февраля – 10 тыс. руб.
• За 17 дн. с 15 февраля по 1 марта – 6 тыс. руб.

Условно примем следующую ставку рефинансирования:

• с 2.02 по 10.02 – 8 % (9 дн.);
• с 11.02 по 20.02 – 8.25 % (10 дн);
• с 21.02 по 29.02 – 8.5 % (9 дн.);
• с 1.03 по 2.03 – 8.25 % (2 дня).

Предприятие определило пени за несвоевременную уплату налога:

(10 тыс. руб. х 9 дней х 8 % х 1/300) + (10 тыс. руб. х 4 дн. х 8,25 % х 1/300) + (6 тыс. руб. х 6 дн. х 8,25 % х 1/300) + (6 тыс. руб. х 9 дн. х 8,5 % х 1/300) + (6 тыс. руб. х 2 дня х 8,25 % х 1/300) = 63.5 руб.

Пример 2. Калькуляция пени за несвоевременную уплату общеобязательных взносов (при просрочке до 30 дней)

Организация должна оплатить сборы ОПС в сумме 14 000 руб. до 15.10.2020. По факту оплата произведена позже — 09.11.2020. Необходимо рассчитать сумму пени за дни просрочки

Для целей калькуляции следует принять во внимание следующие факты

Период неуплаты (за который начисляется пеня) составил: с 16.10.2020 по 08.11.2020, итого 24 дня. При подсчете просроченных дней крайний срок уплаты и день фактической оплаты сборов не засчитывают, т. к. речь идет о сборах ОПС.

Поскольку просрочка в совокупности составила менее 30 дней, то подсчет ведется исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. На текущий момент (2020 г.) она равняется 7,50 % годовых. Калькуляция производится так: сумма сборов * число дней неуплаты * 1/300 ставки ЦБ.

Таким образом, организация заплатила: общеобязательные сборы за прошедший отчетный месяц 14 000 руб. и пеню за 24 дня просрочки размером 84 руб.

Когда при просрочке страхового платежа можно избежать уплаты пени

При некоторых обстоятельствах платить страхователю пеню в случае просрочки страхового платежа не нужно. Об это свидетельствуют нормы НК РФ, ФЗ РФ № 125 от 24.07.1998. К подобным исключениям, когда пеню не начисляют, относят, например, следующие ситуации:

1. Страхователь при расчете страховых сборов руководствовался письменными предписаниями уполномоченных органов, в итоге образовалась недоимка (применительно ко ст. 75 НК РФ, ст. 26.11 ФЗ РФ № 125).
2. Недоимка образовалась из-за допущенной страхователем ошибки в момент заполнения им платежного документа. Главное условие: совершенную ошибку можно исправить путем уточнения платежа (применительно ко ст. 45 НК РФ, ст. 26.1 ФЗ РФ № 125).

Внесение правок, устранение большинства погрешностей возможно путем конкретизации платежа. Исключение составляют: ошибки в счете Федерального казначейства, названии банка адресата. Подробнее о подобных ситуациях: , .

Для конкретизации платежа страхователь должен составить заявление в свободной форме на адрес своей ИНФС с просьбой уточнить платеж. В тексте следует указать: № и адрес ИФНС, личные данные заявителя, реквизиты «платежки», совершенную ошибку, основание для ее уточнения (со ссылкой на ст. НК РФ). Далее заявление датируется, заверяется личной подписью заявителя. К нему прилагается копия «платежки». Все вместе передается на рассмотрение ИФНС.

Когда пени не начисляются

Предлагаем ознакомиться: Каким законом установлено количество промиле

ДЕБЕТ 99 — КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу» — начислена сумма авансового платежа по УСН за отчетный период.

Если такой проводки в нужный момент вы не сделали, то ваши действия будут зависеть от того, когда и какую именно вы обнаружили недоимку. Если это долг по авансу за текущий год и нашли вы его в текущем году, то просто текущей датой сделайте указанную выше проводку по начислению.

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» — КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенному налогу» — доначислена сумма авансового платежа за прошлый год.

Основанием для доначисления налога будет бухгалтерская справка-расчет. В этом документе желательно указать причину образования недоимки.

ДЕБЕТ 99 — КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по пеням» — начислены пени;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по пеням» — КРЕДИТ 51 — уплачены пени.

Как было сказано выше, в налоговом учете при «упрощенке», сумма самого «упрощенного» налога и авансы по нему расходом не признаются (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). То же самое относится и к пеням по данному налогу — они не перечислены в закрытом перечне расходов «упрощенца». Поэтому ни уплату «упрощенного» налога, ни уплату пеней в Книге учета доходов и расходов фиксировать не нужно.

Ст. 64 НК РФ предоставляет плательщикам возможность получить отсрочку (или рассрочку) по уплате налога в определенных обстоятельствах. По федеральным налогам срок уплаты может увеличиваться на 1-3 года. Закономерно, что в таком случае пени не начисляются.

Период исполнения обязательств перед бюджетом увеличивается решением ИФНС по заявлению плательщика, финансовое положение которого не позволяет в данный момент перечислить обязательную сумму по причине:

• причинения ущерба стихийным бедствием или катастрофой;
• несвоевременного получения бюджетных ассигнований;
• угрозы банкротства (при единовременной уплате налога);
• ведения деятельности сезонного характера и др.

Отсрочка может предоставляться и в отношении самих пеней. Например, в конце 2021 года Мосгордума приостановила начисление пеней по налогу на имущество физлиц за 2015 год — до 01.05.2017, за 2021 – до 01.07.2018, а за 2021 – до 01.07.2019 (закон Москвы от 14.12.2016 № 45 с изм. на 29.11.2017). Мера была применена в связи с переходом на уплату налога с кадастровой стоимости, поскольку гражданам требовалось больше времени, чтобы разобраться с новыми правилами расчета.

В случае опоздания с перечислением налоговых платежей расчет пени по налогам производится за каждый календарный день просрочки платежа. Начинается начисление неустойки со дня, следующего за установленным сроком уплаты фискального платежа. Последним днем начисления является день, в который недоимка перед бюджетом погашена.

Например, организация обязана уплатить первый платеж НДС за 3 квартал 25 октября. Фактически НДС уплачен 31 октября. За несвоевременную уплату НДС компании начисляется неустойка за 6 календарных дней: с 26 по 31 октября включительно.

Освобождение от уплаты неустойки, в соответствии со статьей 75 НК РФ, применяется очень редко. К таким случаям относятся:

• невозможность погашения недоимки в связи с наложением ареста на имущество налогоплательщика по решению налогового органа;
• невозможность погашения недоимки в связи с приостановлением операций по счетам налогоплательщика по решению суда;
• недоимка образовалась в результате выполнения письменных разъяснений о порядке исчисления налогов и сборов, данных налоговым или иным уполномоченным госорганом. Этот вид освобождения не применяется, если разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, предоставленной налогоплательщиком.

Начисление неустойки отражается по кредиту счетов 68 и 69, а их уплата — по дебету. Начисленные к уплате суммы отражаются:

• на дату расчета, если начисляются налогоплательщиком самостоятельно;
• на дату вступления в силу решения по проверке, если начисление производится в рамках выездной или камеральной проверки.

В налоговом учете при расчете налога на прибыль никакие налоговые санкции в расходах не признаются (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Похожие записи:

Статья 81 конституции российской федерации Арбитражный процессуальный кодекс российской федерации от 24.07.2002 n 95-фз ст 126 (ред. от 01.07.2021) Статья 78. зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа В каком случае у «упрощенца» возникает обязанность по уплате ндс? Наказание за езду в нетрезвом виде Глава 40 гражданского кодекса рф. перевозка. адвокат по гражданским делам