It-организации: сложные вопросы применения пониженных тарифов страховых взносов

Расчет по страховым взносам и условия применения пониженного тарифа

Льготный тариф страховых взносов можно применить только при выполнении определенных условий. Их полный перечень описан в подп. 4-10 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Например, для благотворительных организаций необходимым условием получения льготы является (подп. 8 п. 1 ст. 427 НК РФ):

• применение УСН;
• благотворительность должна соответствовать целям, прописанным в уставе предприятия.

Расчет по страховым взносам 2021 года по пониженному тарифу происходит в том же порядке, что и при стандартных тарифах.

Плательщику необходимо произвести перерасчет взносов с начала года, если он до его окончания потерял право на использование льгот.

Исключение составляют предприятия, деятельность которых перечислена в подп. 10–13 п. 1 ст. 427 НК РФ. Им не требуется перерасчет — они просто не применяют пониженный тариф с 1-го числа месяца, в котором утрачена льгота.

Комментарий к статье 427 УПК РФ

1. Содержание комментируемой статьи находится в связи с содержанием статьи 90 УК, согласно которой впервые совершивший преступление небольшой или средней тяжести может быть освобожден от уголовной ответственности, если будет признано, что его исправление может быть достигнуто путем применения принудительных мер воспитательного воздействия, а именно: а) предупреждения; б) передачи под надзор родителей или лиц, их заменяющих, либо специализированного государственного органа; в) возложения обязанности загладить причиненный вред; г) ограничения досуга и установления особых требований к поведению несовершеннолетнего.

Предупреждение состоит в разъяснении несовершеннолетнему вреда, причиненного его деянием, и последствий повторного совершения преступления (часть первая статьи 91 УК).

Передача под надзор состоит в возложении на родителей или лиц, их заменяющих, либо на специализированный государственный орган обязанности по воспитательному воздействию на несовершеннолетнего и контролю за его поведением (часть вторая статьи 91 УК).

Обязанность загладить причиненный вред возлагается с учетом имущественного положения несовершеннолетнего и наличия у него соответствующих трудовых навыков (часть третья статьи 91 УК).

Ограничение досуга и установление особых требований к поведению несовершеннолетнего могут предусматривать запрет посещения определенных мест, использования определенных форм досуга, в том числе связанных с управлением механическим транспортным средством, ограничение пребывания вне дома после определенного времени суток, выезда в другие местности без разрешения специализированного государственного органа. Несовершеннолетнему может быть также предъявлено требование возвратиться в образовательное учреждение либо трудоустроиться с помощью специализированного государственного органа (часть четвертая статьи 91 УК).

Несовершеннолетнему может быть назначено одновременно несколько принудительных мер воспитательного воздействия (часть третья статьи 90 УК).

1. В соответствии с вышеизложенными нормами уголовного права следователь с согласия руководителя следственного органа, а также дознаватель с согласия прокурора вправе своим постановлением уголовное дело в отношении несовершеннолетнего прекратить и одновременно возбудить перед судом ходатайство о применении вышеперечисленных принудительных мер воспитательного характера и направить материалы прекращенного уголовного дела в суд, который рассматривает их по процедурным правилам, по которым осуществляется судебное рассмотрение ходатайства органа расследования о заключении подозреваемого или обвиняемого под стражу (см. части 3 – 10 статьи 108 УПК и комментарий к ней). В данном случае судебное решение принимается по уголовному делу, производство по которому уже прекращено в досудебной стадии, что, конечно, представляет собой не вполне обычную юридическую конструкцию.
2. Наряду с этим судья, получив уголовное дело по обвинению несовершеннолетнего с обвинительным заключением или обвинительным актом, и сам в порядке разрешения вопросов, связанных с назначением судебного заседания, вправе прекратить данное дело и применить к несовершеннолетнему вышеперечисленные меры воспитательного воздействия, что также означает безусловное освобождение от уголовной ответственности данного лица.
3. Пленум Верховного Суда РФ указывает, что “суды не должны допускать случаев применения уголовного наказания к несовершеннолетним, впервые совершившим преступления, не представляющие большой общественной опасности, если их исправление и перевоспитание может быть достигнуто путем применения принудительных мер воспитательного воздействия” (п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 14 февраля 2000 г. “О судебной практике по делам о преступлениях несовершеннолетних”).

Каков размер пониженных тарифов страховых взносов в 2021 году?

Согласно НК РФ размер тарифов страховых взносов для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, в 2021 году равен 7,6 % (до 01.01.2021 – 14 %):

• на обязательное пенсионное страхование – 6 %;

• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1,5 %;

• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), – 1,5 %;

• на обязательное медицинское страхование – 0,1 %.

Указанные тарифы применяются в рамках установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования.

Отметим также, что приведенные пониженные тарифы страховых взносов утверждены на бессрочный период.

О тарифах по страховым взносам

В статьях НК РФ приведены размеры тарифов по страховым взносам, назначаемым плательщикам на обычных или льготных условиях (с пониженным сбором). Далее – детальнее о размерах предусмотренных тарифов по взносам различных социальных страховок, с учетом положений статей НК РФ.

Основные тарифы по страховым взносам

Согласно положениям статьи 425 НК РФ, предписана необходимость перечисления страховых взносов по следующим тарифам (на общих основаниях):

• по страхованию пенсионного назначения в рамках обязательной системы – в объеме 22 %, если ограничивающий показатель не превышен, с прибавлением 10 % на сумму сверх установленного лимита;
• на обязательную социальную страховку по утрате способности к труду временного характера и в связи с рождением ребенка – до установленного предела в размере 2,9 % (исключение составляют иностранцы и апатриды – до 1,8 %);
• по медицинской страховке – 5,1 %, без назначения ограничений по сумме исчисляемой базы.

Статья по теме: Понятие правового регулирования в области страховых пенсий Эти отчисления необходимо платить из назначенной базы за привлеченный персонал, исходя из размеров выплат работникам.

Условия установления пониженных тарифов по страховым взносам для плательщиков

Пониженные тарифы установлены положениями статьи 427 НК РФ в отношении граждан, перечисляющих выплаты другим лицам, организаций, ИП и физических лиц, не обладающих статусом предпринимателя.

Возможность назначения пониженных тарифов по страховым взносам сохраняется по некоторым плательщикам из числа указанных категорий, в размере, указанном в таблице (в процентах):

Перечисленные значения пониженных тарифов указаны по 2019 и последующим годам, с учетом изменений, внесенных в 2018 году.

О дополнительных тарифах по страховым взносам на ОПС

В статье 428 НК РФ предусмотрено назначение дополнительных тарифов по взносам в Пенсионный фонд в отношении работодателей, привлекающих персонал на работы с вредными или опасными условиями по первой и второй сеткам, с установлением этих отчислений соответственно 9 и 6 процентов.

Отдельно оговариваются исключения для вредных производств, с назначением тарифов (в процентах) по пенсионным взносам по таким условиям:

• оптимальным и допустимым – 0;
• вредным – от 2 до 7 (в зависимости от подкласса);
• опасным – 8.

Эти тарифы в России назначаются в дополнение к основным, если работники заняты на опасном или вредном производстве.

Статья по теме: Описание закона о страховых взносах 2020

Особенности применения ст. 427 НК РФ

Организации на УСН, вид деятельности которых соответствует перечню из ст. 427 НК РФ, могут применять пониженный тариф страховых взносов, но только если соответствуют и другим условиям. Они касаются доли доходов от реализации продукции или оказания услуг и предельной суммы доходов за отчетный (налоговый) период:

1. доля доходов от деятельности по видам ОКВЭД, соответствующих ст. 427 НК РФ, должна быть не менее 70% от общего размера доходов организации;
2. общий объем доходов компании по всем видам деятельности за отчетный (налоговый) период должен быть не более 79 млн. руб.

При применении пониженных тарифов страховых взносов согласно ст. 427 НК РФ страхователи используют такие ставки:

• 20% на пенсионное страхование;
• 0% на медицинское и социальное страхование.

Отчитываться по пониженным страховым взносам компании и ИП должны путем заполнения прил. 6 разд. 1 Расчета по страховым взносам.

В видео-материале представлена информация о том, как настроить пониженный тариф взносов при УСН в 1С:Бухгалтерии 8

Другой комментарий к статье 427 Уголовно-процессуального Кодекса РФ

1. Содержание комментируемой статьи находится в связи с содержанием статьи 90 УК, согласно которой впервые совершивший преступление небольшой или средней тяжести может быть освобожден от уголовной ответственности, если будет признано, что его исправление может быть достигнуто путем применения принудительных мер воспитательного воздействия, а именно: а) предупреждения; б) передачи под надзор родителей или лиц, их заменяющих, либо специализированного государственного органа; в) возложения обязанности загладить причиненный вред; г) ограничения досуга и установления особых требований к поведению несовершеннолетнего.

Предупреждение состоит в разъяснении несовершеннолетнему вреда, причиненного его деянием, и последствий повторного совершения преступления (часть первая статьи 91 УК).

Передача под надзор состоит в возложении на родителей или лиц, их заменяющих, либо на специализированный государственный орган обязанности по воспитательному воздействию на несовершеннолетнего и контролю за его поведением (часть вторая статьи 91 УК).

Обязанность загладить причиненный вред возлагается с учетом имущественного положения несовершеннолетнего и наличия у него соответствующих трудовых навыков (часть третья статьи 91 УК).

Ограничение досуга и установление особых требований к поведению несовершеннолетнего могут предусматривать запрет посещения определенных мест, использования определенных форм досуга, в том числе связанных с управлением механическим транспортным средством, ограничение пребывания вне дома после определенного времени суток, выезда в другие местности без разрешения специализированного государственного органа. Несовершеннолетнему может быть также предъявлено требование возвратиться в образовательное учреждение либо трудоустроиться с помощью специализированного государственного органа (часть четвертая статьи 91 УК).

Несовершеннолетнему может быть назначено одновременно несколько принудительных мер воспитательного воздействия (часть третья статьи 90 УК).

2. В соответствии с вышеизложенными нормами уголовного права следователь с согласия руководителя следственного органа, а также дознаватель с согласия прокурора вправе своим постановлением уголовное дело в отношении несовершеннолетнего прекратить и одновременно возбудить перед судом ходатайство о применении вышеперечисленных принудительных мер воспитательного характера и направить материалы прекращенного уголовного дела в суд, который рассматривает их по процедурным правилам, по которым осуществляется судебное рассмотрение ходатайства органа расследования о заключении подозреваемого или обвиняемого под стражу (см. части 3 — 10 статьи 108 УПК и комментарий к ним). В данном случае судебное решение принимается по уголовному делу, производство по которому уже прекращено в досудебной стадии, что, конечно, представляет собой не вполне обычную юридическую конструкцию.

3. Наряду с этим судья, получив уголовное дело по обвинению несовершеннолетнего с обвинительным заключением или обвинительным актом, и сам в порядке разрешения вопросов, связанных с назначением судебного заседания, вправе прекратить данное дело и применить к несовершеннолетнему вышеперечисленные меры воспитательного воздействия, что также означает безусловное освобождение от уголовной ответственности данного лица.

Отмена пониженных тарифов

Правительство РФ не вносило изменения в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ с 2021 года, последние новости – льготы не были продлены, и это не планируется в дальнейшем. Изначально решение о предоставлении возможности применения пониженных тарифов принято было только на 2017 и 2021 годы, о чем сказано в пп. 3 ч. 2 ст. 427 НК РФ. Таким образом, как указал Минфин в Письме от 23.10.2018 № 03-15-05/75886 переход таких плательщиков взносов в 2021 году на общеустановленный тариф – это не отмена существующей льготы, а реализация ранее принятых решений законодателя.

Статья 427 НК РФ — подпункт 5 пункт 1 в 2021 году (в ред. действ. с 01.01.2019) сейчас не предоставляет им такого права. Если ранее совокупный размер страховых взносов для предприятий, перешедших на УСН и имеющих доход не более 79 миллионов рублей в год (при соответствии основного вида деятельности по ОКВЭД указанному в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ перечню) составлял 20%, то теперь он повышается до 30%:

• 22% — на пенсионное страхование (ОПС);
• 2,9% — на социальное страхование (ОСС);
• 5,1% — на медицинское страхование (ОМС).

Пониженные тарифы страховых взносов также не вправе применять с 01.01.2019г. плательщики, указанные в пунктах 5, 6 и 9 ч. 1 ст. 427 НК РФ по тем же основаниям. В эту группу попадают организации социальной сферы и бытового обслуживания, представители малого и среднего бизнес, выбравшие упрощенные режимы налогообложения.

Новая форма справки 2 НДФЛ в 2021 году

Кто относится к субъектам МСП и как подтвердить этот статус?

Субъекты малого и среднего предпринимательства — это хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (п. 1 ст. 3 Закона N 209-ФЗ).

То есть, чтобы уверенно относить себя к СМСП нужно удостовериться, что вы включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Адрес Реестра субъектов малого и среднего предпринимательства:

Если по тем или иным причинам Вашей организации или ИП нет в реестре, то вы можете направить заявку на включение в него:

Письмо ФНС России от 02.06.2020 N БС-4-11/9090@ разъяснило:

Плательщики страховых взносов вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр МСП, но не ранее чем с 1 апреля 2020 года.

В случае исключения плательщиков страховых взносов из реестра МСП пониженные тарифы страховых взносов не применяются с 1-го числа месяца, в котором плательщики страховых взносов были исключены из реестра МСП.

Основные критерии для отнесения к соответствующей категории СМСП указаны в таблице:

Обратите внимание, что показатели Доход и Среднесписочная численность работников определяются за предшествующий календарный год. То есть, эти показатели текущего года могут повлиять на статус субъекта МСП следующего года, но не текущего

Подробнее:

Примечания

1) Разъяснение о порядке применения пониженного тарифа страховых взносов для СМСП приведено в Письме ФНС России от 07.04.2020 N БС-4-11/5850@ «О пониженных тарифах страховых взносов для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства»

2) Подробнее в статье: Минфин разъяснил применение пониженного тарифа страховых взносов (15%) субъектами МСП >

Начисление страховых взносов на выплаты по гражданско-правовым договорам.

Минфин в Письме от 22.11.2019 № 03-15-06/90643 напомнил, что в соответствии с НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в НК РФ), в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предмет которых – выполнение работ, оказание услуг.

Лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, не входят в число застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»). Поэтому НК РФ установлено, что вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по упомянутым договорам гражданско-правового характера, не включаются в базу для исчисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Таким образом, вознаграждение, выплачиваемое организацией физическому лицу по договору возмездного оказания услуг, признается объектом обложения только взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В таблице приведена информация о том, на какие выплаты по гражданско-правовым договорам надо начислять взносы, а на какие – нет.

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ПРЕДЕЛЬНЫЕ ВЕЛИЧИНЫ БАЗ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В 2021 ГОДУ?

Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством определяют:

• на 2020 г. — в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407;
• на 2021 г. — в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935.

В таблице 2 представлены предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2020 и 2021 гг.

ПРИМЕР

ООО «Альфа» применяет общие тарифы страховых взносов. Рассмотрим расчет взносов в каждый фонд для сотрудника компании Сидорова С. С. (табл. 3).

В графе 2 представлен ежемесячный доход работника, который является базой для начисления страховых взносов. В графе 3 посчитана база для начисления нарастающим итогом с начала года (чтобы увидеть, когда будет достигнут предел для начисления страховых взносов).

Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2021 г. составляют:

• для пенсионных взносов — 1 465 000 руб.;
• для взносов на случай болезни и материнства — 966 000 руб.

Для медицинских взносов предельная величина отсутствует (ставка — 5,1 %).

Для пенсионных взносов рассматриваемого примера база для начисления страховых взносов нарастающим итогом с начала года не превышает предельной величины (1 465 000 руб. больше, чем 1 452 000 руб.). Поэтому расчет производится ежемесячно по ставке 22 % со всей суммы начисленной зарплаты.

Для взносов на случай болезни и материнства лимит по взносам будет исчерпан в сентябре. Во все предыдущие месяцы (с января по август) ставка составит 2,9 % со всей суммы начисленной заработной платы.

В сентябре расчет будет выглядеть следующим образом:

(966 000 руб. – 942 000 руб.) × 2,9 % = 696 руб., где 942 000 руб. — база для начисления нарастающим итогом с января по август включительно.

С октября по декабрь отчисления станут нулевыми.

Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» дополнил п. 1 ст. 427 НК РФ новым подп. 17, устанавливающим с 2021 г. пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства согласно Федеральному закону от 24.07.2007 № 209-ФЗ (в ред. от 30.12.2020) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Пониженные тарифы применяются в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, утвержденной на начало расчетного периода (года).

С 01.01.2021 выплаченная сверх МРОТ часть будет облагаться с применением следующих пониженных тарифов:

• на обязательное пенсионное страхование — 10 % (в пределах установленной предельной величины базы и сверх нее);
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %;
• на обязательное медицинское страхование — 5 %.

Таким образом, в случае непревышения установленной законом предельной величины базы часть заработка в пределах МРОТ облагается взносами на ОПС по тарифу 22 %, сверх МРОТ — 10 %.

С выплат в сумме МРОТ нужно уплатить взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по ставке 2,9 %, с выплат сверх МРОТ взносы не уплачиваются.

Базовый тариф взносов на обязательное медицинское страхование для выплат:

• в пределах МРОТ — 5,1 %;
• сверх МРОТ — 5 %.

Другой комментарий к Ст. 427 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации

1. УПК РФ предоставляет суду право прекратить уголовное преследование несовершеннолетнего по основаниям, указанным в ч. 1 ст. 427. Установив, что несовершеннолетний совершил преступление небольшой или средней тяжести и что его исправление может быть достигнуто без применения наказания, дознаватель с согласия прокурора и следователь с согласия руководителя органа расследования выносят постановление о прекращении дела и возбуждают ходатайство перед судом о применении к несовершеннолетнему принудительной меры воспитательного воздействия. Суд может решить оба взаимосвязанных вопроса: прекратить уголовное преследование и применить принудительную меру воспитательного воздействия. Этот новый порядок свидетельствует о повышении роли суда в производстве по уголовным делам в отношении несовершеннолетних. Об этом свидетельствует и тот факт, что указанный новый порядок получил отражение в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 5 марта 2004 г. N 1 «О применении судами норм Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации»

Пленум акцентирует внимание на порядке возбуждения ходатайств перед судом и на исключительном праве суда решать вопросы об освобождении несовершеннолетних от уголовной ответственности и от применения к ним принудительных мер воспитательного воздействия в порядке ст. 427 УПК РФ

Исключение из текста ч. 2 ст. 427 УПК РФ условия применения к несовершеннолетнему принудительных мер воспитательного воздействия, только когда преступление совершено им впервые, связано с тем, что Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. N 162-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации» признана утратившей силу ст. 16 УК, предусматривавшая неоднократность преступлений. Тем самым не имеет юридической силы понятие совершения преступления впервые, от которого отсчитывалась неоднократность (совершение двух и более преступлений).

2. Новая редакция ч. 1 ст. 427 УПК РФ предусматривает отныне более широкие возможности применения к несовершеннолетним принудительных мер воспитательного воздействия: во всех случаях совершения ими преступлений небольшой или средней тяжести и если исправление может быть достигнуто без применения наказания.

3. Одним из условий прекращения уголовного преследования несовершеннолетнего в порядке ст. 427 УПК РФ является установленная в ходе расследования возможность его исправления без применения наказания. Эта возможность связывается с условиями жизни и воспитания подростка. Они не должны препятствовать реализации принудительной меры воспитательного воздействия.

4. В ч. 2 ст. 427 УПК РФ регламентируется судебный порядок рассмотрения ходатайства следователя, дознавателя с представлением материалов дела и постановления о его прекращении в порядке ч. 1 ст. 90 УК. Рассмотрение ходатайства и представленных суду материалов дела производится по правилам ст. 108 УПК РФ.

5. Суд в этих случаях вправе прекратить дело по основаниям, указанным в ч. 1 ст. 427 УПК РФ.

6. Систематическое нарушение несовершеннолетним режима исполнения принудительной меры дает право суду отменить постановление о прекращении уголовного преследования, а также о назначенной воспитательной мере и возобновить производство в отношении несовершеннолетнего. Для дальнейшего расследования суд направляет дело прокурору.

7. Прекращение уголовного дела и применение принудительных мер воспитательного воздействия не допускается, если против этого возражает обвиняемый или его законный представитель.

Комментарий к статье 427 ГК РФ

1. Примерные условия договора представляют собой такие отдельные условия договора, которые разработаны для договоров данного вида и опубликованы в печати. В законодательстве отсутствует указание на те субъекты, которые правомочны разрабатывать примерные условия договора.

Нет ясности и в том, должны ли такие примерные условия договора исходить от нормотворческих организаций либо это вправе делать и субъекты, не наделенные официальным статусом (например, сообщества предпринимателей либо ученые-правоведы).

2. Юридико-технически примерные условия «инкорпорируются» в текст договора путем ссылки на них. Однако если договор не содержит отсылки к примерным условиям, то это не исключает возможности их применения к договору. Это допустимо, если примерные условия обладают признаками обычаев делового оборота (см. ст. 5 ГК) и если отношения между сторонами не урегулированы самими сторонами или нормами права.

3. В п. 3 определено, что примерные условия могут быть изложены в форме примерного договора или иного документа, содержащего эти условия. Как правило, такие примерные договоры утверждаются в виде приложений к нормативному правовому акту. Так, Минэкономразвития России Приказом от 29 мая 2006 г. N 144 утвердило Примерный договор о порядке и условиях опубликования официальным изданием сведений, предусмотренных Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)».

Какие еще изменения внесены в ст. 427 НК РФ?

ФЗ-303 от 03.08.2018г. внесен и еще ряд изменений в ст. 427 НК РФ, вступившие в силу 01.01.2019г.:

• установлен на бессрочный период тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22% в рамках предельной величины базы для исчисления взносов по указанному виду обязательного страхования и 10% сверх предельной величины;
• продлен до 2025 года период применения пониженных тарифов в размере 20% для двух категорий плательщиков (который ранее был установлен также до 2018 года): некоммерческие организации, осуществляющие социально важную деятельность в области обслуживания населения, научных исследований, здравоохранения, массового спорта, образования на УСН; благотворительные организации на УСН.

Таким образом, не продлено действие пониженных тарифов для следующих трех категорий плательщиков:

• предприятия, основные виды деятельности которых соответствуют указанным в пп. 5 ч. 1 ст. 427 НКРФ, применяющие УСН;
• аптечные организации и ИП, имеющие лицензию на осуществление фармацевтической деятельности, — в отношении выплат и вознаграждений, производимых физлицам, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью, выбравшие систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• ИП, применяющие патентную систему налогообложения, — в отношении выплат в пользу физлиц, непосредственно участвующих в осуществлении деятельности, соответствующей виду экономической деятельности, указанному в патенте (за исключением ИП, осуществляющих виды деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 — 48 п. 2 ст. 346.43 Кодекса).

Эти плательщики с 01.01.2019г. применяют общий тариф.

Особенность НК РФ

НК РФ составлен с включением статей по следующим направлениям:

• видам налоговых платежей, взимаемых с граждан и организаций;
• основаниям по назначению и сбору налоговых отчислений;
• принципам установления, ввода и отмены налогов;
• правам и обязанностям плательщиков;
• формам и методам контроля исполнения налогового законодательства;
• ответственности за недобросовестное выполнение установленных требований;
• особенностям процедуры обжалования незаконных действий представителей государственных контролирующих органов.

Вопросам уплаты страховых взносов посвящен одиннадцатый раздел документа.

Каковы условия применения пониженных тарифов?

Условия применения пониженных тарифов страховых взносов организациями, работающими в сфере информационных технологий, установлены НК РФ отдельно для вновь созданных организаций и для организаций, не являющихся таковыми.

Для вновь созданных организаций

Условиями применения пониженных тарифов страховых взносов для вновь созданных организаций являются:

• получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в установленном порядке, или свидетельства, удостоверяющего регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны. Положение о государственной аккредитации утверждено Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 № 758 «О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий»;

• доля доходов от реализации продукции в области информационных технологий по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90 % в сумме всех доходов организации за указанный период;

• среднесписочная численность работников за расчетный (отчетный) период составляет не менее семи человек.

Для организаций, не являющихся вновь созданными

Для организаций, не являющихся вновь созданными, в целях применения пониженных тарифов нужно выполнить следующие условия:

• получить документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, или свидетельство, удостоверяющее регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны;

• иметь долю доходов от реализации продукции в области информационных технологий по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам не менее 90 % в сумме всех доходов организации за указанный период;

• средняя численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, должна составлять не менее семи человек.

Похожие записи:

Как составить исковое заявление в суд Производственный календарь Статья 454. договор купли-продажи Как доказать подлинность видео для суда? Статья 513. принятие товаров покупателем Ответственность за нарушение норм конституционного права