Статья 217. налогового кодекса рф. доходы, не подлежащие налогообложению

Другие случаи отсутствия налогообложения

Кроме вышеописанных ситуаций, когда выплаты, получаемые гражданами РФ, не облагаются изъятиями, существуют и другие ситуации, которые так же предусматривают освобождение. Рассмотрим некоторые из них.

Не подпадают под налоговое обязательство выплаты, получаемые в таких ситуациях:

Вознаграждения, которые полагаются донорам, что сдают материнское молоко, а также кровь. В данную группу могут входить и другие виды помощи, с денежных начислений которых также не изымается налог; Назначенные судом алименты. С этими выплатами дела обстоят непросто. Поэтому если они имеют место быть, необходимо детально разобраться в порядке их начисления, а также налогообложения

Особенно это важно для налогоплательщиков. Ведь незнание законов не освобождает человека от ответственности за их несоблюдение; Суммы, которые получает человек в виде различных грантов

В данном случае такие начисления можно рассматривать как безвозмездную помощь. Гранты предоставляются на научные и образовательные программы, а также те проекты, которые затрагивают искусство и культуру. Причем в роли источника грантов могут выступать как отечественные компании, так и иностранные организации.

Кроме этого сюда следует отнести различные премии. Их также можно получать от российских или международных организаций. Премии (отечественные или международные) видаются людям в том случае, когда они добились выдающихся результатов в своей сфере деятельности, которая может охватывать такие области, как наука, образование, туризм, культура и многое другое.

Все суммы, что получают люди в вышеописанных ситуациях, не предполагают проведение процедуры вычета налога. О таком формате рассказывают и семинары, приуроченные способам получения грантов для определенных целей.

Особенности налогообложения

Согласно НК РФ, налог, который изымается с доходов физических лиц, должны уплачивать люди, получающие прибыль из разнообразных источников. Причем облагается доход, который был получен как за пределами страны, так и в РФ. В связи с этим, по НК РФ, НДФЛ обязаны платить россияне и нерезиденты. Для граждан России ставка НДФЛ составляет 13%, а для нерезидентов – 30%.

Обычно перечислением взноса такого плана занимается не лицо, получившее доход (налогоплательщик), а налоговый агент. Это означает, что уплата НДФЛ за работника полностью ложится на нанимателя. В результате сотрудник получает жалование с уже вычтенной из него суммой налоговых изъятий на физических лиц. В таком виде работники всегда получают полагающееся жалование.

Однако в статье 217 НК РФ содержится информация о том, что в определенных ситуациях НДФЛ может не удерживаться с дохода физических лиц.

Проводя семинары по налогообложению и бухгалтерскому учету ситуация со статьей 217 НК РФ всегда отдельно оговаривается специалистом, чтобы начинающие бухгалтера и налоговики знали все нюансы.

П.2 ст.217.1 НК РФ

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В целях настоящего пункта и пункта 3 настоящей статьи в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве, при исчислении минимального предельного срока владения продаваемыми жилым помещением или долей (долями) в нем в срок нахождения в собственности налогоплательщика этих жилого помещения или доли (долей) в нем включается срок нахождения в собственности такого налогоплательщика освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем. (Абзац введен — Федеральный закон от 27.11.2017 № 352-ФЗ)

При исчислении минимального предельного срока владения жилым помещением или долей (долями) в нем, предоставленными налогоплательщику в собственность в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве, применяются положения пункта 3 настоящей статьи в случае, если право собственности на освобожденные при реализации указанной программы жилое помещение или долю (доли) в нем было получено при соблюдении хотя бы одного из предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи условий. (Абзац введен — Федеральный закон от 27.11.2017 № 352-ФЗ)

П.3 ст.217.1 НК РФ

В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

пп.1 право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

пп.2 право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

пп.3 право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком — плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

пп.4 в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте — жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

(Подпункт введен — Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ, вступает в силу с 1 января 2020 года)

Особенности налогообложения материальной помощи

Согласно НК РФ, денежные начисления, которые назначаются в виде разовой помощи, не подпадают под налоговые изъятия. К таким видам пособий относится материальная помощь. Кроме нее изъятия для физических лиц отсутствуют в следующих ситуациях:

• Помощь, на которую могут рассчитывать граждане, относящиеся к категории малоимущих. Под это определение подпадают лица, которые имеют доход на уровне ниже установленного законом, многодетные семьи, матери-одиночки и другие граждане;
• Денежные выплаты, которые полагаются при смерти члена семьи;
• Начисления, полагающиеся семье при гибели гос- или военного служащего во время исполнения своих служебных обязанностей;
• Матпомощь, на которую могут рассчитывать люди, что стали жертвами терактов, совершенных на территории РФ;
• Компенсационные начисления за ущерб материального или морального плана;
• Помощь, которая назначается людям, пострадавшим от различных чрезвычайных происшествий, а также стихийных бедствий.

При получении матпомощи во всех вышеописанных ситуациях денежные выплаты не подлежат налоговым изъятиям (статья 2017). Такую информацию должны обязательно предоставлять соответствующие обучающие семинары.

Ставки НДФЛ в 2020 году, таблица

Ставки НДФЛ в 2020 году, таблица

В Налоговом кодексе есть несколько ставок по НДФЛ в 2020 году – 9, 13, 15, 30, 35%. Размер ставки НДФЛ зависит от вида дохода и получателя – является он налоговым резидентом или нет.

Ставки НДФЛ в 2020 году. НДФЛ с доходов по ставке 13%

Ставка 13% считается основной. Ее применяют ко всем доходам налоговых резидентов РФ, для которых чиновники не установили специальные ставки (п. 1 ст. 224 НК РФ). К примеру, среди доходов, облагаемых по ставке 13% по НДФЛ, есть зарплата, премии, дивиденды. К таким доходам применяют и налоговые вычеты. Но делают это до того, как применят налоговые ставки по НДФЛ и рассчитают размер налога.

Доходы нерезидентов России рассчитывают отдельно в отношении каждой выплаты и не уменьшают на вычеты. Ставка НДФЛ равна 13% в следующих случаях:

• физлицо получает доходы от трудовой деятельности в России;
• физлицо работает в качестве высококвалифицированного специалиста;
• физлицо – участник Государственной программы переселения в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также близких родственников таких физических лиц, совместно переселившимися в Россию;
• иностранные граждане или лица без гражданства, которые являются беженцами или получили временное убежище на территории РФ, получают доходы от трудовой деятельности;
• доходы, членов экипажей судов, которые плавают под Государственным флагом Российской Федерации.

Всех сотрудников волновал вопрос – будет ли повышение ставки в 2018 году. На этот вопрос ответ дал Минфин в своем письме от 26.09.2017 № 03-04-05/62106. Чиновники объяснили, что существующая система обложения учитывает интересы как налогоплательщиков, так и бюджетной системы, а ставка 13 процентов является привлекательной для инвестиций.

Кроме того, введение прогрессивной шкалы для доходов физических лиц не предусмотрели и в основных направлениях налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2020 год и на плановый период, который составляет 2020 и 2020 год.

Отсюда делаем вывод – чиновники решили оставить тот же размер процентов для НДФЛ в 2020 году, сколько применяли и ранее. Изменения затронули только порядок расчета налога по такому виду дохода, как дисконт.

Ставки НДФЛ в 2020 году. НДФЛ с доходов по ставке 30%

Ставку 30% применяют к доходам по ценным бумагам, кроме дивидендов, которые выпустили российские организации, в следующих случаях:

• доходы по ценным бумагам учитывают на счете депо иностранного номинального держателя, иностранного уполномоченного держателя или на счете депо депозитарных программ;
• получатель дохода не предоставил налоговому агенту информацию в соответствии с требованиями ст. 214.6 кодекса.

Исключения для применения ставки 30% для подоходного налога чиновники закрепили в пункте 8 статьи 214.6 Налогового кодекса.

Чтобы определить, какой процент ставки по НДФЛ применять для нерезидентов, проверьте, не ввели ли для их доходов ставки 13 или 15 процентов. Если нет, то используйте 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК). Налог рассчитывают по каждой выплате отдельно, вычеты не применяют (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК).

Ставки НДФЛ в 2020 году. НДФЛ с доходов по ставке 35%

Доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 35 процентов, это доходы резидентов. Это самая высокая ставка налога (п. 2 ст. 224 НК). Налог рассчитывают по каждой выплате отдельно, вычеты не применяют.

Отдельного внимания заслуживает Федеральный закон от 27.11.2017 № 333-ФЗ «О внесении изменений в статью 212 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Закон внес уточнения для случаев признания материальной выгоды, которую сотрудники получают от экономии на процентах за пользование заемными средствами. Этот доход включают в базу для расчета НДФЛ, если:

• заемные средства получили от компании или предпринимателя, которые являются взаимозависимым лицом, либо с которыми получатель состоит в трудовых отношениях;
• экономия фактически является материальной помощью, либо формой встречного исполнения ООО или ИП обязательства перед физлицом.
• Ставки НДФЛ в 2020 году. НДФЛ с доходов по ставке 15%

Ставку 15% применяют к доходам физических лиц-нерезидентов. Причем выплаты получают в виде дивидендов от российских организаций.

Ставки НДФЛ в 2020 году. НДФЛ с доходов по ставке 9%

Ставку используют при определении налога со следующих доходов налоговых резидентов:

• проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
• доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам участия, выданным до 1 января 2007 года.
• Источник

Ставки НДФЛ в 2020 году, таблица

Разъяснение отдельных ситуаций

Чтобы четко понимать, когда нужно и не нужно уплачивать НДФЛ, необходимо разбираться, о каком виде дохода идет речь в каждом отдельном случае. Рассмотрим более детально, о каком виде дохода говорит статья 217 НК РФ.

Госпособия, которые не предусматривают налоговых изъятий для физических лиц. Здесь подразумеваются денежные начисления, получаемые гражданами в виде соцпособий, которые выплачиваются из бюджета (федерального или местного). К государственным видам начислений, которые подпадают под данную статью, относятся:

• Денежная помощь, начисляемая в связи с беременностью и родами.
• Выплаты, которые причитаются по уходу за ребенком. Сюда же относятся и больничные.
• Начисления, которые полагаются гражданам по безработице и представляют собой компенсацию.
• Различные виды трудовых пенсий, которые выплачиваются государством согласно ТК. Сюда относятся страховые пенсии и любые виды фиксированных начислений, которые для нее полагаются. Также в эту группу входит и накопительная пенсия. Она назначается согласно порядку, прописанному в действующем законодательстве.

Также налоговым изъятиям не подлежат компенсационные возмещения. Местное и федеральное законодательство предполагает выплату физическим лицам разнообразных видов компенсаций. В ситуации, когда размер компенсации не превышает уровня, прописанного в законодательстве, такие возмещения не подлежат налоговым изъятиям.

Кроме этого изъятия не калькулируются при таких случаях:

• Компенсационные возмещения начисляются человеку за причиненный ему вред или увечья. Они могут назначаться, например, при несчастном случае на производстве.
• Получение дохода в натуральном виде. Это может быть бесплатно предоставленное работодателем жилье, топливо, выданное для заправки и т.д..
• Начисления, которые полагаются в связи с участием в различных спортивных состязаниях. К примеру, спортсмену компенсировали затраты на проживание, снаряжение или питание.

Семинары, проводимые по бухучету, а также налогообложению, разъясняют эти не всегда понятные по поводу изъятий с физических лиц.

Пособия по выходу на пенсию

Отдельно стоит отметить вопросы налоговых изъятий, которые затрагивают выход на пенсию. Уход на отдых предполагает не только начисление причитающейся по закону пенсии, но и возможность получения определенного рода выплат от работодателя. Возможность получения дополнительной помощи от нанимателя возникает в связи:

• с получением инвалидности;
• по выслуге.

В обоих случаях наниматель может организовать полное или частичное начисление компенсационных возмещений. Все зависит от формата существующего договора. Такие компенсационные возмещения уходящий на пенсию может получить самостоятельно. Также их могут выплатить и членам его семьи.

Сюда же стоит отнести те компенсационные возмещения, что начисляются работодателем за стоимость приобретенной человеком путевки.

Однако налог на туристические путевки все же взимается. Налоговым изъятиям не подлежат путевки, выданные детям работников, которые не достигли 16-ти летнего возраста. Полученные путевки должны предполагать санаторно-курортные услуги.

Такие путевки могут предоставляться за счет:

• Индивидуальных предпринимателей и предприятий. Налоговых изъятий здесь не происходит, если расходы не относились к затратам, что учитываются для обложения на полученную организацией прибыль;
• Фондов имеющихся в РФ бюджетных систем;
• Религиозных организаций и любых других некоммерческих предприятий. Причем их основная цель деятельности должна быть направлена на защиту и соцподдержку граждан, что не способны сами реализовывать и отстаивать свои права;
• Средств, что были добыты в итоге деятельности ИП (или других организаций) в рамках специального режима налогообложения.

Все указанные выше доходы, в том числе и суммы, затраченные на уплату медобслуживания, освобождаются от уплаты налоговом в том случае, когда они проводились в безналичной форме.

В каких ситуациях статья работает

НК РФ (статья 217) содержит полный перечень ситуаций, когда НДФЛ не калькулируется для физических лиц. Условно такие ситуации можно разделить на следующие категории:

• Выплаты, которые получают люди для поддержки своей деятельности в научной или образовательной сфере. В эту группу входят также всевозможные гранты;
• Социальные начисления. В данном случае дело касается разнообразных соцпособий, пенсий, а также материальной помощи;
• Выплаты, которые получает работник за счет своего нанимателя. Это может быть оплаченная санитарно-курортная путевка, командировочные и т.д.;
• Доходы, получаемые с/х хозяйствами;
• Алименты;
• Подарки и призы, суммарный объем которых не более 4.000 руб.

Во всех этих случаях, согласно НК РФ (статья 217), налоговые изъятия для физических лиц не уплачиваются. Семинары, проводимые по бухгалтерскому учету и налогообложению, всегда содержат лекцию, касающуюся статьи 217 НК РФ.

Почему важно знать особенности налогообложения

Налоговая система является одним из наиболее важных составляющих любого государства. Это основа движущегося механизма развития государства.

При всем этом для стимулирования бизнеса мелкого и среднего формата государство идет на некоторые уступки в налоговых изъятиях их деятельности. Это позволяет снизить нагрузку на предприятия и дает возможность им более эффективно развиваться.

На сегодняшний день в РФ существуют как специальные режимы обложения, так и определенные особые условия для физлиц, позволяющие не уплачивать изъятий. Однако здесь стоит понимать, что для того чтобы получать доходы не подлежащие налогообложению, нужно разбираться, что именно они собой представляют. Ведь если налог не был уплачен, а условия для этого не существовали, тогда возможны проблемы с контролирующими инстанциями.

Ведя любой вид деятельности, необходимо помнить, что доходы, получаемые с нее, облагаются налоговыми изъятиями. Чтобы не попасть в неприятную ситуацию, необходимо посещать специальные обучающие семинары и тренинги, на которых специалисты понятно и доступно объясняют особенности налоговых изъятий и подробно разбирают случаи, при которых изъятия не взимаются. Это позволит вести более уверенный бизнес и не переживать о встрече с контролирующими инстанциями.

Комментарии к ст 217 НК РФ

Тут говорится о доходах, которые гражданину не нужно учитывать при подсчете налоговой суммы.

Они делятся на:

1. Полностью освобожденные: сюда входят:
2. Частично освобожденные: это доходы не более 4 тысяч рублей за подарки, призы и любую помощь работодателя сотрудникам, а также подарка ветеранам стоимостью не более 10 тысяч рублей, которые были переданы ветеранам от организаций и иных лиц. Если указанные суммы превышены, то налогом не облагаются только они. Например, при выигрыше в 10 тысяч рублей за 4 тысячи платить не придется, а за оставшиеся 6 тысяч – придется.

Обратите внимание: за подарки от близких родственников платить не нужно, если только между ними не был заключен какой-либо договор.

Есть ли доходы не подлежащие налогообложению

Отчисления граждан и организаций государству, благодаря которым формируется госказна, называются налогами.

Главным для первых является НДФЛ – налог на доходы физических лиц.

Он составляет 13% от всей прибыли, получаемой человек (зарплат, продаж и т.д.), в некоторых случаях он может быть больше.

Полезно знать: например, НДФЛ на выигрыш составляет 35%.

Но не все доходы подлежат налогообложению: некоторые из них полностью остаются у гражданина.

Это может быть связано с:

• тем, что выплаты производятся самим государством;
• выплатами от благотворительных или религиозных организаций;
• необходимостью поощрить плательщика: например, организатора спортивных игр или донора;
• тем, что имущество является подарком между близкими членами семьи.

Мы уверены, что Вам будет полезна информация о положениях статьи 228 НК РФ с комментариями.

Освобождение от налогообложения НДФЛ по п. 17.1 ст. 217 НК РФ

Доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от НДФЛ при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 2 ст. 217.1НК РФ). Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

Срок нахождения объекта недвижимости в собственности определяется с даты государственной регистрации права собственности на него. Эта дата указана в свидетельстве о государственной регистрации права собственности на объект недвижимости (выдавалось до 15.07.2016) или выписке из ЕГРН (до 01.01.2017 — ЕГРП) (п. 1 ст. 131, п. 2 ст. 223 ГК РФ; ч. 1 ст. 28 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ; ч. 1, 7 ст. 21 Закона от 03.07.2016 N 360-ФЗ).

Данное освобождение не распространяется на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности (абзац 4 п. 17.1 ст. 217 НК РФ). С 1 января 2019 г. ни ИП, ни обычные физлица (в том числе нерезиденты) не должны платить НДФЛ при продаже сдававшегося в аренду (наем) жилья, которым владеют в течение минимального срока и более.

Обратите внимание: Оснований не облагать в 2019 г. НДФЛ доход от продажи используемого в предпринимательской деятельности жилья, которое было приобретено до 01.01.2016, не имеется

К нему не применяется та редакция п. 17.1 ст. 217 НК, в которую Законом N 425-ФЗ (ст. 2, п. 2 ст.7 Закона от 27.11.2018 N 425-ФЗ) были внесены предусматривающие освобождение от НДФЛ поправки (см. п. 3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ.).

Таким образом, по жилым помещениям (приобретенным после 01.01.2016), используемым для предпринимательской деятельности физическое лицо-нерезидент имеет право применить освобождение от НДФЛ, предусмотренное п. 17.1 ст. 217 НК РФ. По нежилым помещениям, используемым в предпринимательской деятельности такого права нет.

Обратите внимание: По мнению Минфина РФ, так как апартаменты не отнесены Жилищным Кодексом РФ к жилым помещениям, льготы, предусмотренные НК РФ для жилых помещений к апартаментам не применяются (см. письма Минфина России от 30.10

2018 г. N 03-04-05/78023, 11.09.2018. N 03-07-07/64777, п. 2 ст. 15, ст. 16 ЖК РФ).

Волонтерское движение

По статье 217 НК изъятия, которые предусмотрены для физических лиц, не взимаются с выплат, которые были произведены добровольцами. При этом следует понимать, что в таком виде начисления должны проводиться в рамках гражданско-правового договора.

Добровольные выплаты могут начисляться при выполнении людьми определенных видов работ на безвозмездной основе. Также начисления могут идти на возмещение расходов, которые понесли добровольцы в ходе своей деятельности, оговоренной заключенным договором. В данном случае расходы могут идти на:

• Оплату жилья.
• Благотворительность.
• Питание добровольцев. В данном случае имеется исключение, которое возникает тогда, когда сумма затрат на питание превышает суточный размер компенсации, предусмотренный законом.
• Затраты, пошедшие на приобретение средств индивидуальной защиты.
• Оплата страховых взносов, которые идут на добровольное медстрахование. Такие выплаты возникают в том случае, когда существует угроза здоровью добровольцев.

Во всех этих ситуациях компенсационные возмещения не подлежат налоговым изъятиям. Более подробно об этом моменте можно узнать, посетив тематические разъяснительные семинары.

Натуральный доход

Следует отметить, что граждане могут получать прибыли не только в денежном выражении, но и в натуральном отображении. И в некоторых ситуациях за него налоговые изъятия не взимаются.

Люди могут получать прибыли в натуральном отображении в различном виде: одежда, вещи и т.д. Такой формат предполагает заключение гражданско-правовых договоров. Обычно данная ситуация характерна для волонтерского движения, когда люди получают определенную помощь или компенсацию за безвозмездный труд или предоставление определенных видов услуг, прописанных в заключенном договоре.

Данное утверждение НК РФ относится к благотворительным организациям, которые проводят спортивные состязания и культурные мероприятия.

Плательщики и объект налогообложения

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

• лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
• лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

30 апреля — крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы физических лиц.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.

Лица, обязанные самостоятельно декларировать доход:

• индивидуальные предприниматели;
• нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;
• физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;
• физические лица по суммам, полученным от продажи имущества;
• физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ;
• физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
• физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
• физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
• физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.

Пример:

Доходы, полученные лицами от занятия преподавательской деятельностью и проведения консультаций, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Для граждан, проживающих в Российской Федерации более 183 дней в году, такие доходы облагаются по налоговой ставке 13%.

В случае получения таких доходов необходимо помнить, что если Вы занимаетесь преподавательской деятельностью либо оказываете консультационные услуги самостоятельно, на основании договора гражданско-правового характера, Вы обязаны отразить полученные доходы в налоговой декларации и представить ее не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения рассматриваемых доходов, в налоговый орган по месту жительства. И не позднее 15 июля того же года уплатить исчисленную в налоговой декларации сумму налога в бюджет.

В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ

Доходы, облагаемые НДФЛ
Доходы, не облагаемые НДФЛ

• от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
• от сдачи имущества в аренду;
• доходы от источников за пределами Российской Федерации;
• доходы в виде разного рода выигрышей;
• иные доходы.

• доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;
• доходы, полученные в порядке наследования;
• доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);
• иные доходы.

Отчетный период
Год

Налоговый период
Год

Порядок уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа распространен на иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в безвизовом режиме и работающих на основании патента не только у физических лиц (как было до 2015 года), но и в организациях,у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц (например, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет).

НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей уплачивается за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц, с индексацией платежа на коэффициент – дефлятор, установленный на соответствующий календарный год и коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации (Федеральный закон от 24.11.2014 № 368-ФЗ).

Доходы не подлежащие НДФЛ

Все они перечислены в статье 217 Налогового Кодекса. Всего там 70 пунктов, основные и самые популярные перечислены выше.

Многие пункты имеют определенные ограничения по суммам.

Например, если организация сделала подарок сотруднику на сумму до 4 тысяч рублей, налогом он не облагается, если более – придется заплатить за разницу между суммами.

Коротко список не облагаемых налогом доходов выгладит следующим образом:

1. Вся государственная финансовая помощь: пенсии, стипендии, пособия, в том числе единовременные выплаты по рождению ребенка и по смерти.
2. Донорская плата.
3. Алименты.
4. Премии и награды, выданные для поддержки искусства и науки.
5. Доходы от продажи выращенных растений и домашних животных, от сбора ягод и грибов, добычи мяса и шкуры с охоты.
6. Компенсации путевок по медицинским показателям.

Стоит отметить: сюда не входят туристические поездки, только медицинские.

Статья 217 НК РФ рассказывает обо всех видах дохода, за который гражданину не придется платить налог. Всего там 70 пунктов, касающиеся практически всех областей жизни.

Смотрите видео, в котором озвучиваются введенные в 2018 году дополнительные виды доходов, не облагаемые НДФЛ:

Похожие записи:

Земельный кодекс рф 2021 Оскорбление в сети интернет и социальных сетях Зачем нужны справки о размере алиментов, как и где их получать Статья 43. третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора Пошаговая инструкция прописки на госуслугах Кассационная жалоба в верховный суд по апк рф: образец 2021 года