Ст 228 нк рф с комментариями и изменениями на 2020-2021 год

Оглавление

Как в 2016 году уплачивается налог, не удержанный работодателем?

В ст 228 НК РФ внесены в 2016 последние поправки. Изменения касаются срока уплаты НДФЛ, не удержанного налоговым агентом — работодателем.
Новый пункт был добавлен в указанную статью кодекса, и в 2016 году уже применяются новые правила.
Какова же суть этих ключевых изменений и улучшают ли они положения налогоплательщиков?
Да, положение налогоплательщиков, за которых работодатель по какой-то причине не уплатил в бюджет НДФЛ, существенно улучшилось. Функции таких плательщиков облегчены и срок уплаты НДФЛ продлён.
Статья 228 НК РФ 2016 и последние поправки позволяют налогоплательщику, НДФЛ за которого не удержал налоговый агент, уплатить этот налог до 1 декабря года, идущего за истёкшим налоговым периодом. Это более существенный срок, чем был ранее. До этого налог должен был быть уплачен до 15 июля, а декларация сдана до 30 апреля этого же года.
Новшества коснулись не только увеличения срока уплаты налога. Изменился также и порядок такой уплаты. Гражданин, как и раньше, сам платит за себя налог, не удержанный работодателем, но теперь инспекция информирует его о необходимости такой уплаты, рассылая уведомления.
Не сумев уплатить налог с доходов сотрудника, налоговый агент информирует об этом налоговую службу не позже 1 марта года, идущего за налоговым периодом. Эта информация направляется налоговым агентом в инспекцию в виде справки по форме 2-НДФЛ. Инспекция же в свою очередь рассылает уведомления физическим лицам — налогоплательщикам о необходимости перечислить НДФЛ до 1 декабря того же года.
До недавнего времени никаких уведомлений предусмотрено не было, и налогоплательщик обязан был сам рассчитать не удержанный работодателем налог и уплатить его до 15 июля, подав при этом сведения по форме 3-НДФЛ до 30 апреля.
Получается, что срок уплаты НДФЛ, не удержанного работодателями, увеличился почти на полгода.
Итак, статью 228 НК РФ 2016 последние поправки снабдили пунктом 6, который улучшил положение налогоплательщиков. Теперь НДФЛ, который не смог удержать налоговый агент, работнику не нужно рассчитывать самому. Его обязанностью просто считается уплата налога по уведомлению, направленному налоговой службой.
Так как новые нормы распространяются на отношения начиная с 2016 года, то первым налоговым периодом, по истечению которого будут применяться эти правила будет именно 2016 год. Налоги за 2015 год уплачиваются по старым правилам и срокам.
Налоговые службы начнут рассылать уведомления об уплате НДФЛ, не удержанного работодателем, начиная с 2017 года. Все суммы, не удержанные за 2016 год и указанные в этих уведомлениях, нужно будет перечислить в бюджет до 1 декабря 2017 г.

Ст 164 НК РФ — изменения на 2020 год с комментариями

Экспортируемые. Продавец таких товаров должен передать в налоговую документы, перечисленные в статье 165 НК.
Проходящие процедуру международной перевозки, то есть не остающиеся в стране. Сюда входят услуги перевозки и хранения товара, аренды транспорта и контейнеров, сопровождение, которые оказывают российские организации. Перевозка может осуществляться всеми способами: по железной дороге, воздуху или воде, при помощи автомобилей. Такая перевозка осуществляется от впускающей таможни до выпускающей.
Услуги, предлагаемые ж/д-перевозчиками включая провоз пассажиров на пригородных поездах и дальнего следования.
Нефть, природный газ, углеводородное сырье, которое добывают в морях, продукты, получаемые из указанного сырья, а также драгоценные металлы, добытые из руды или отходов.
Электроэнергия.
Связанных с космической деятельностью.
Реализация товаров или услуг, которые используют иностранные или дипломатические представительства.

Продовольственных товаров: полный список дан в полном варианте статьи.
Детских товаров: одежды, обуви, кроватей и матрасов, колясок, игрушек и других предметов.
Образовательных книг и периодических изданий. Сюда не входят книги эротического или рекламного вида.
Некоторые лекарственные препараты и медицинские средства.
Услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров.

Ст 228 нк рф с ми на 2020 год

1) физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

Статья 228 НК РФ

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, — исходя из сумм таких доходов;

С 2020 ст 251 нк рф

Таким образом, невостребованные и затем восстановленные дивиденды в организации точно так же, как и ранее, не рассматриваются как налоговая база и налогом на прибыль не облагаются.

Из налоговой базы исключаются доходы только от безвозмездного поручительства Новая редакция п.55 уточняет: из налоговой базы исключены доходы в виде безвозмезднополученных услуг по поручительству.

Оплата деньгами по концессионному соглашению = субсидия Пример.

Краткое изложение изменения Ссылка на норму законодательства Признание доходов в виде невостребованных дивидендов и имущества, имущественных и неимущественных прав, полученных в качестве вклада в имущество организации Пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК переформулирован.

Интересное: Председатель Снт Не Подписывает Акт Согласования Границ

Статья 228 нк рф с изменениями на 2020 год

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам: 8 (499) 703-15-47 — Москва 8 (812) 309-50-34 — Санкт-Петербург или если Вам так удобнее, воспользуйтесь формой онлайн-консультанта!

СТ 228 НК РФ. 1.

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 2) физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; 3) физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, — исходя из сумм таких доходов;

Налоговый кодекс ( ст 229 Налоговая декларация НДФЛ НК РФ 2020 )

При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.

4. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Какова ставка НДФЛ для физических лиц, не являющихся предпринимателями?

Формула расчета сумм НДФЛ проста: сумма налога = сумма дохода, умноженная на его ставку. При этом размер ставки зависит от статуса налогоплательщика, а также вида облагаемого налога.

Согласно п. 2 статьи 207 НК РФ и п. 1 статьи 224 НК РФ ставка НДФЛ для резидентов РФ (граждан, проживающих на территории страны свыше 183 дней за 12 месяцев), равна 13%. Такая же ставка действует для нерезидентов, которые:

осуществляют трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
работают по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты;
получили статус высококвалифицированных специалистов;
участвуют в Государственной программе по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом;
признаны беженцами или получили временное убежище;
считаются членами экипажей судов, ходящих под российским флагом.

Налоговая ставка в размере 9% используется в отношении доходов, полученных в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным от ипотечных сертификатов участия до 1 января 2007 года.

Дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций облагаются НДФЛ по ставке 15%. А ставка в 30% «работает» в отношении доходов по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ. Кроме того, НДФЛ в размере 30% от полученных сумм придется заплатить нерезидентам.

Еще одна налоговая ставка, в размере 35%, действует для физических лиц, не являющихся предпринимателями, в отношении:

— сумм выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, если их стоимость превышает 4 тысячи рублей (п. 28 статьи 217 НК РФ);

— процентных доходов по рублевым вкладам, если они превышают ставку рефинансирования ЦБ, действующую в течение периода, за который начислены указанные проценты, увеличенную на 5%, а по вкладам в иностранной валюте — в случае получения доходов свыше 9% годовых (статья 214.2 НК РФ);

— сумм экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, если сумма процентов по договору больше суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых (п. 2 статьи 212 НК РФ).

Каков порядок уплаты НДФЛ?

1. Удерживает и перечисляет налог в бюджет сторона, осуществляющая выплаты (например, работодатель или арендатор).

2. Физическое лицо самостоятельно платит налог.

Если сторона, осуществляющая выплаты в пользу физлица, выступает в качестве налогового агента, и сама удерживает и уплачивает НДФЛ в бюджет в полном объеме, никаких дополнительных обязанностей у физлица не возникает.

Однако бывают случаи, когда организация или ИП, осуществляющие выплаты в пользу физлица, не исполняют функции налоговых агентов либо по какой-то причине не смогли удержать налог. В таком случае они обязаны проинформировать и налоговую инспекцию, и самого получателя дохода об этом (п. 5 статьи 226 НК РФ). Извещать гражданина о том, что с выплат, осуществленных в его пользу, в свое время не был удержан и выплачен налог, можно в произвольной форме. К сообщению добавляется копия справки, представленной в налоговую инспекцию с указанием выплаченных сумм, чтобы физлицо имело представление, какой налог потребуется уплатить. Информация о выплаченных суммах, а также неудержанных суммах НДФЛ передается в первом месяце года (до 1 февраля), следующего за отчетным.

Физическое лицо, узнавшее о наличии задолженности перед бюджетом, обязано не позже 30 апреля года, следующего за отчетным периодом, представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 1 статьи 229 НК РФ). Если 30 апреля приходится на выходной день, то декларацию необходимо представить не позднее ближайшего рабочего дня, при этом срок подачи декларации не переносится, если указанная дата выпадает на праздничный день. Сдавать декларацию налогоплательщик обязан в налоговую инспекцию по месту своего жительства либо лично, либо через представителя, имеющего доверенность, либо по почте ценным письмом с описью вложения (п.4 статьи 80 НК РФ).

Сам налог следует уплатить не позднее 15 июля года, следующего за отчетным периодом, предварительно уточнив реквизиты для его уплаты (п. 4 статьи 228 НК РФ).

Если сроки представления декларации и уплаты налога будут нарушены, налоговая инспекция имеет право доначислить налог, а также обязать налогоплательщика выплатить пени и штрафы. Штраф за нарушение сроков подачи декларации по НДФЛ взимается в размере 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Минимальная сумма административного наказания в таком случае 1 тысяча рублей, максимальная — 30% суммы налога (п. 1 статьи 119 НК РФ). Штраф за неуплату налога может составить 20% от невыплаченной суммы или 40%, если налоговые органы докажут умышленное неисполнение налогоплательщиком своих обязанностей. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты НДФЛ в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ.

Если налогоплательщик докажет, что своевременно подал декларацию, правильно рассчитал сумму налога, но не уплатил его в срок, на основании Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 можно будет опротестовать решение о наложении штрафа за неуплату налога. В этом случае налоговики имеют право начислить только пени.

П 6 ст 228 нк рф с изменениями на 2021 год с комментариями

2. Замена неотбытой части наказания более мягким видом наказания охватывает все категории преступлений, поэтому в ч. 2 комментируемой статьи дифференцируются фактические сроки наказания, после отбытия которых такая замена может состояться. При этом законом не устанавливается минимальный срок нахождения осужденного в местах лишения свободы, как это указано при условно-досрочном освобождении (ч. 4 ст. 79 УК).

Статья 226 НК РФ

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

К указанной категории также относят обособленные подразделения зарубежных компаний. Налоговых агентов от плательщиков отличают их обязанности. В их круг входит исчисление, удержание и направление налогов с доходов, которые получают их работники, в бюджет. Отчисления с прибыли адвокатов осуществляются бюро, коллегиями и юридическими консультациями.

5. Под незаконным хранением без цели сбыта наркотических средств, психотропных веществ или их аналогов, растений, содержащих наркотические средства, психотропные вещества, либо их частей, содержащих наркотические средства, психотропные вещества, следует понимать действия лица, связанные с незаконным владением этими средствами или веществами, в том числе для личного потребления (содержание при себе, в помещении, тайнике и других местах). При этом не имеет значения, в течение какого времени лицо незаконно хранило наркотическое средство, психотропное вещество или их аналоги, а также растения либо их части, содержащие наркотические средства или психотропные вещества. Незаконное хранение относится к длящимся преступлениям. Оконченным оно будет являться в момент пресечения или явки лица с повинной.

Ст 172 НК РФ с изменениями на 2021 год (с комментариями)

Федеральным законом от 26.11.2021 N 224-ФЗ) 10. Вычеты суммы разницы, указанной в пункте 13 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном пунктами 5.2 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.(п. 10 введен Федеральным законом от 19.07.2021 N 245-ФЗ) 11.

https://youtube.com/watch?v=HEOHnb53o6E

____________________________________________________________________ Положения подпункта 8 пункта 1 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 21 ноября 2021 года N 328-ФЗ) применяются с 1 января 2021 года — см. пункт 3 статьи 4 Федерального закона от 21 ноября 2021 года N 328-ФЗ.

Особенности

Руководствуясь нормой 228 НК РФ, субъекты рассчитывают суммы обязательных бюджетных отчислений как процентные доли базы, соответствующие ставке. Общую величину платежа определяют в полных рублях. На практике это означает, что при сумме, меньшей 50 коп., она отбрасывается, при сумме, большей 50 коп., – округляется до целого числа. Перечень доходов, с которых производится удержание и отчисление НДФЛ, считается закрытым. Расширенному толкованию список не подлежит. Это значит, что включение в перечень дополнительных категорий может осуществляться исключительно федеральным законом.

Статья 80

4. При рассмотрении ходатайства осужденного или представления администрации учреждения или органа, исполняющего наказание, о замене ему неотбытой части наказания более мягким видом наказания суд учитывает поведение осужденного, его отношение к учебе и труду в течение всего периода отбывания наказания, отношение осужденного к совершенному деянию и то, что осужденный частично или полностью возместил причиненный ущерб или иным образом загладил вред, причиненный в результате преступления. В отношении осужденного, страдающего расстройством сексуального предпочтения (педофилией), не исключающим вменяемости, и совершившего в возрасте старше восемнадцати лет преступление против половой неприкосновенности несовершеннолетнего, не достигшего четырнадцатилетнего возраста, суд также учитывает применение к осужденному принудительных мер медицинского характера, его отношение к лечению и результаты судебно-психиатрической экспертизы.

П. 1 ст. 228 НК РФ

В нем установлены категории лиц и правила, по которым они осуществляют расчет обязательных бюджетных платежей. Порядок исчисления налога применяется к физлицам. Граждане осуществляют расчет и выплату:

Из вознаграждений, выданных им от других физлиц, а также организаций, не имеющих статус агентов. Указанные суммы плательщики получают в соответствии с трудовыми и гражданско-правовыми соглашениями, договорами найма или аренды любых материальных ценностей.
Из средств, полученных от реализации имущества, находящегося в собственности, а также от продажи вещных прав. Исключение составляют случаи, установленные в п. 17.1 ст. 217, когда доходы не подпадают под обложение.
Из средств, полученных от источников, расположенных за пределами страны. Данное положение распространяется на резидентов РФ, кроме военнослужащих, указанных в ст. 207 (п. 3) НК.
Из сумм, с которых при получении не был удержан НДФЛ агентами. Исключение составляют случаи, когда о таких доходах были представлены сведения по правилам, закрепленным статьями 226 (п. 5) и 226.1 (п. 4).
Из сумм выигрышей, полученных от организаторов азартных игр, лотерей. Исключение составляют средства, выплаченные в тотализаторе и букмекерской конторе.
Из сумм, полученных гражданами как наследниками (преемниками) авторов произведений искусства, литературы, науки, изобретений, промышленных образцов, полезных моделей.
Из доходов, предоставленных в натуральной и денежной форме физическими лицами, не имеющими статуса ИП, в дар. Исключение составляют случаи, зафиксированные в 217-й статье (п. 18.1).
Из доходов, полученных в форме денежного эквивалента недвижимых объектов либо ценных бумаг, предоставленных на увеличение целевого капитала в некоммерческих организациях по правилам, предусмотренным ФЗ № 275. Исключением являются случаи, определенные в абз. 3 п. 52 нормы 217 Кодекса.

Как в 2021 году уплачивается налог, не удержанный работодателем?

В ст 228 НК РФ внесены в 2021 последние поправки. Изменения касаются срока уплаты НДФЛ, не удержанного налоговым агентом — работодателем. Новый пункт был добавлен в указанную статью кодекса, и в 2021 году уже применяются новые правила. Какова же суть этих ключевых изменений и улучшают ли они положения налогоплательщиков? Да, положение налогоплательщиков, за которых работодатель по какой-то причине не уплатил в бюджет НДФЛ, существенно улучшилось. Функции таких плательщиков облегчены и срок уплаты НДФЛ продлён. Статья 228 НК РФ 2021 и последние поправки позволяют налогоплательщику, НДФЛ за которого не удержал налоговый агент, уплатить этот налог до 1 декабря года, идущего за истёкшим налоговым периодом. Это более существенный срок, чем был ранее. До этого налог должен был быть уплачен до 15 июля, а декларация сдана до 30 апреля этого же года. Новшества коснулись не только увеличения срока уплаты налога. Изменился также и порядок такой уплаты. Гражданин, как и раньше, сам платит за себя налог, не удержанный работодателем, но теперь инспекция информирует его о необходимости такой уплаты, рассылая уведомления. Не сумев уплатить налог с доходов сотрудника, налоговый агент информирует об этом налоговую службу не позже 1 марта года, идущего за налоговым периодом. Эта информация направляется налоговым агентом в инспекцию в виде справки по форме 2-НДФЛ. Инспекция же в свою очередь рассылает уведомления физическим лицам — налогоплательщикам о необходимости перечислить НДФЛ до 1 декабря того же года. До недавнего времени никаких уведомлений предусмотрено не было, и налогоплательщик обязан был сам рассчитать не удержанный работодателем налог и уплатить его до 15 июля, подав при этом сведения по форме 3-НДФЛ до 30 апреля. Получается, что срок уплаты НДФЛ, не удержанного работодателями, увеличился почти на полгода. Итак, статью 228 НК РФ 2021 последние поправки снабдили пунктом 6, который улучшил положение налогоплательщиков. Теперь НДФЛ, который не смог удержать налоговый агент, работнику не нужно рассчитывать самому. Его обязанностью просто считается уплата налога по уведомлению, направленному налоговой службой. Так как новые нормы распространяются на отношения начиная с 2021 года, то первым налоговым периодом, по истечению которого будут применяться эти правила будет именно 2021 год. Налоги за 2015 год уплачиваются по старым правилам и срокам. Налоговые службы начнут рассылать уведомления об уплате НДФЛ, не удержанного работодателем, начиная с 2017 года. Все суммы, не удержанные за 2021 год и указанные в этих уведомлениях, нужно будет перечислить в бюджет до 1 декабря 2017 г.

Нужно ли платить НДФЛ в случае продажи недвижимости, используемой для осуществления предпринимательской деятельности?

Физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП, продавшее имущество, участвовавшее в предпринимательской деятельности, не должно платить НДФЛ, поскольку реализовывалось не собственное имущество, а то, которое использовалось для ведения бизнеса. Соответственно, все вычеты и льготы по НДФЛ, положенные налогоплательщику при продаже личной собственности, в таком случае действовать не будут.

Однако платить налог от полученных доходов все-таки надо — исходя из той системы налогообложения, которой пользовался предприниматель в налоговом периоде, когда была продана недвижимость (Письмо Минфина России от 14.07.2014 N 03-11-11/34106). Причем, налоговики при проверке все равно поймут, что доход был получен от бизнеса, изучив записи в книге учета доходов и расходов, после чего доначислят налог, а может быть, и накажут за неполную уплату налога. И судебная практика показывает, что выиграть налогоплательщику в таком случае не удастся (Постановления АС Восточно-Сибирского округа от 03.10.2014 по делу N А78-884/2014 и ФАС Западно-Сибирского округа от 12.03.2013 по делу N А27-10232/2011).

Статья 228 нк рф. особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. порядок уплаты налога