Возможно ли дарение между юридическими лицами

Преимущества и недостатки дарения по сравнению с иными сделками

Как и другие сделки, дарение предусматривает передачу вещей или прав другим лицам. Существуют преимущества и недостатки дарения по сравнению с иными видами сделок.

Дарение и купля-продажа

Преимущества дарения по сравнению с договором купли-продажи:

• простое оформление. В случае с недорогими подарками (до 3 тысяч рублей) договор совершается в устной форме. Не всегда требуется обращение к нотариусу;
• скорость оформления. При необходимости договор и передача имущества могут быть произведены в один день;
• доля собственника может быть подарена кому-либо. Таким образом, обходится правило о преимущественном праве других собственников на ее покупку при продаже.

Недостатки дарения по сравнению с договором купли-продажи:

• необходимость уплаты налога, равного 13% от стоимости дара, за исключением случаев его получения близкими родственниками;
• возможность отмены сделки дарителем. Одаряемый и после заключения договора не может быть уверен в получении дара.

Дарение и мена

Преимущества дарения по сравнению с договором мены:

• простое оформление. В случае с недорогими подарками (до 3 тысяч рублей) договор может быть совершен в устной форме. Не всегда требуется обращение к нотариусу;
• скорость оформления. При необходимости договор и передача имущества могут быть произведены в один день;
• имущество может быть передано в обход завещания — лица, имеющие право на обязательную долю в наследстве, не могут претендовать на получение указанной собственности (ст. 1149 ГК РФ);
• возможность передачи имущества или права в дар без необходимости получения ответного дара от другой стороны.

Недостатки дарения по сравнению с договором мены:

• безвозмездный характер сделки. Согласно ст. 567 ГК РФ, мена подразумевает передачу товара сторонами договора;
• наличие налога, уплачиваемого одаряемым.

Дарение и рента

Преимущества дарения по сравнению с договором ренты:

• простое оформление;
• быстрое проведение сделки передачи движимого и недвижимого имущества, а также прав;
• отсутствие дополнительных условий получения дара, кроме предусмотренных ГК РФ.

Недостатки дарения по сравнению с договором ренты:

• одаряемый обязан выплатить налог, равный 13% от стоимости дара, если только он не является близким родственником дарителя;
• в соответствии со ст. 583 ГК РФ, договор ренты подразумевает передачу получателю ренты денежных средств в обмен на предоставленное им имущество. При дарении даритель ничего не получает от одаряемого.

Дарение и наследование

Преимущества дарения по сравнению с наследованием:

• оформление договора без привлечения нотариуса, совершение в устной форме;
• дар передается еще при жизни дарителя;
• возможна передача имущества выбранному наследнику в обход права на обязательную долю в наследстве для других лиц;
• договор дарения может быть заключен через представителя.

Недостатки дарения по сравнению с наследованием:

• обязанность одаряемого выплатить налог для получения дара;
• даритель не может выставить условия получения дара;
• даритель несет ответственность за ущерб, который может быть причинен одаряемому из-за недостатков подаренного имущества;

Как выполняется дарение?

По ГК РФ дарение недвижимости должно осуществляться в правильной последовательности действий. Для этого реализуются следующие этапы:

• владелец недвижимости подготавливает все документы на имеющееся имущество, которые подтверждают его право на передачу объекта в дар третьему лицу;
• составляется непосредственная дарственная, содержащая сведения о сторонах сделке, а также о передаваемом объекте;
• уплачивается государственная пошлина получателем дара;
• осуществляется регистрация недвижимости на одариваемого, для чего он передает в Росреестр необходимый пакет документов;
• в течение 10 дней заявитель получает выписку из ЕГРН, содержащую сведения о том, что он стал новым владельцем данного объекта.

Сделка может быть совершена исключительно при наличии согласия от обоих участников. Нередко приходится сталкиваться с тем, что одариваемый не желает принимать квартиру, для чего им оформляется официальный отказ. Также не всегда граждане, являющиеся владельцами жилой недвижимости, могут свободно распоряжаться ею, поэтому сделка легко оспаривается родственниками или третьими лицами.

Комментарий к ст. 575 ГК РФ

1. Запрет дарения — это однозначное недопущение заключения договора дарения в следующих случаях:

1) дарителями являются малолетние и граждане, признанные недееспособными, когда от их имени договор дарения заключают их законные представители;

2) одаряемыми являются:

— работники образовательных организаций — лица, находящиеся в трудовых отношениях с некоммерческими организациями, осуществляющими на основании лицензии образовательную деятельность в качестве основного вида деятельности в соответствии с целями, ради достижения которых такие организации созданы;

— работники медицинских организаций — лица, находящиеся в трудовых отношениях с юридическими лицами, осуществляющими в качестве основного (уставного) вида деятельности медицинскую деятельность на основании лицензии;

— работники организаций, оказывающих социальные услуги, и аналогичных организаций — лица, находящиеся в трудовых отношениях с организациями, осуществляющими действия по оказанию отдельным категориям граждан в соответствии с законодательством Российской Федерации, клиенту социальной службы помощи. К этой же категории относятся и работники организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, — лица, находящиеся в трудовых отношениях с образовательными организациями, медицинскими организациями, организациями, оказывающими социальные услуги, в которые помещаются под надзор дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей.

Вышеуказанным субъектам не могут передавать в дар имущество граждане, которые находятся в соответствующих организациях на лечении, содержании или воспитании, а также супруги и родственники этих граждан. Этот запрет связан с тем, что указанные работники выполняют свои обязанности по лечению, содержанию или воспитанию данных граждан в целях получения заработной платы, поэтому передача какого-либо имущества в дар данным работникам будут означать возможность предоставления преимуществ этим гражданам;

3) одаряемыми являются лица, проходящие государственную или муниципальную службу. Не допускается в данном случае дарение, которое связано с их должностным положением или с исполнением ими служебных обязанностей;

4) если дарителями и (или) одаряемыми являются коммерческие организации.

Запрет на дарение между вышеуказанными субъектами связан с их особым статусом, поэтому собственно дарение между ними может привести в дальнейшем к злоупотреблениям с их стороны или в отношении их. При этом если стоимость имущества, передаваемого в дар таким субъектам, не превышает трех тысяч рублей, то такое дарение не запрещается.

В случае если стоимость имущества, переданного в дар, превышает три тысячи рублей, такое имущество передается в государственную или муниципальную собственность.

В случае если дарение, даже если стоимость дара превышает три тысячи рублей, сделано во время мероприятий, при проведении которых, как правило, вручаются подарки, такое дарение не признается нарушением положений комментируемой статьи.

2. Применимое законодательство:

— ФЗ от 29.12.2012 N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»;

— ФЗ от 21.11.2011 N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации»;

— ФЗ от 21.12.1996 N 159-ФЗ «О дополнительных гарантиях по социальной поддержке детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей»;

— Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 04.08.2014 N 518;

— Приказ Федеральной службы судебных приставов от 07.07.2014 N 376;

— распоряжение Центральной избирательной комиссии РФ от 14.05.2014 N 146-р;

— Приказ Федеральной службы исполнения наказаний от 03.04.2014 N 161;

— Приказ Федерального дорожного агентства от 10.09.2013 N 238;

— Приказ Суда по интеллектуальным правам от 18.02.2013 N СП-18/5;

— Приказ Федеральной налоговой службы от 20.02.2012 N ММВ-7-10/103@;

— Приказ Министерства спорта, туризма и молодежной политики РФ от 21.12.2011 N 1602;

— Приказ Федерального агентства морского и речного транспорта от 03.11.2011 N 434/к;

— Приказ Федеральной службы по труду и занятости от 19.10.2011 N 779-рк;

— Приказ Федеральной службы по оборонному заказу от 15.08.2011 N 284;

— Приказ Фонда социального страхования РФ от 05.03.2011 N 31;

— Приказ Федерального казначейства от 24.09.2010 N 245;

— распоряжение Федерального космического агентства от 19.04.2010 N АП-80;

— Приказ Минфина РФ от 26.02.2010 N 136;

— Приказ Федерального агентства по образованию от 22.01.2010 N 33.

3. Судебная практика:

— Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.12.2012 N 11АП-15119/12;

— Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.08.2008 N 16АП-1191/08(1);

Порядок составления договора

Как составить договор

Обычно формируется в нескольких экземплярах, в письменной форме. Если членов больше, подготавливается столько, сколько их — у каждого должен быть собственный экземпляр. Единая форма отсутствует, но если в документе не будет реквизитов, его признают недействительным. Порядок оформления следующий:

• наименование — указывается вверху в центре. Далее следуют дата заключения, данные участников;
• предмет — конкретно обозначается, какие усилия объединяют стороны, чтобы достичь задач;
• обязанности каждого участника;
• ответственность — типы, размеры штрафа;
• порядок исчислений — какую поддержку одна сторона оказала другой, как она будет использована;
• размер вклада — точные суммы, характеристики;
• непредвиденные обстоятельства — как участники будут действовать при их возникновении;
• распределение доходов — кому сколько платить;
• срок действия соглашения — срочный или бессрочный;
• дополнительные условия сотрудничества;
• реквизиты участников.

Обратите внимание! Согласно закону Российской Федерации договор о партнерстве приобретет силу с момента подписания

Комментарий к статье 575 Гражданского Кодекса РФ

1. Статья, ограничивая стоимость обычных подарков стоимостью 5 установленных законом МРОТ, не распространяет на них запрет дарения от имени малолетних и других недееспособных граждан. Это представляется не только нецелесообразным, но и не согласуется со ст. ст. 28 и 37 ГК, которые установили, что доходы подопечного, в т.ч. полученные от управления его имуществом, расходуются опекуном или попечителем исключительно в интересах подопечного (ст. 37 ГК), и запрещают им распоряжаться этими доходами без предварительного разрешения органов опеки и попечительства. Исключение составляют затраты, необходимые для содержания подопечного. Однако к ним нельзя отнести подарки другим лицам.

2. Установленные в п. п. 2 и 3 комментируемой статьи запреты исходят из этических норм и стремления избежать злоупотреблений при выполнении должностными лицами и служащими своих служебных и трудовых обязанностей. Вопрос о запрете подарков государственным служащим в связи с их должностным положением или в связи с исполнением ими служебных обязанностей еще в более категоричной форме решен в Федеральном законе от 27.07.2004 N 79-ФЗ О государственной гражданской службе Российской Федерации» (СЗ РФ, 2004, N 31, ст. 3215). Согласно ст. 17 Закона государственный служащий не вправе получать от физических и юридических лиц вознаграждения (подарки, денежное вознаграждение, ссуды, услуги, оплату развлечений, отдыха, транспортных расходов и иные вознаграждения), связанные с исполнением должностных обязанностей. Следовательно, запрет распространяется и на обычные подарки. Государственные служащие вправе принимать подарки, не связанные с исполнением ими своих должностных обязанностей.

3. Установленный в п. 4 комментируемой статьи запрет дарения в отношениях коммерческих организаций, за исключением обычных подарков, обусловлен, как отмечает А.Л. Маковский, тем, что безвозмездные имущественные отношения между организациями, само существование которых обусловлено целью извлечения прибыли (п. 1 ст. 50 ГК), противоречат этой цели и могут использоваться в ущерб интересам их кредиторов и государства (см. Гражданский кодекс Российской Федерации, ч. 2. М., 1996. С. 312).

В Постановлении Президиума ВАС РФ по делу от 09.10.2001 N 817/01 указано, что договор купли-продажи ценных бумаг, заключенный Акционерным банком «Инкомбанк» с РАО «ЕЭС России», не предусматривает оплату передаваемых ценных бумаг. Поскольку дарение между коммерческими организациями запрещено, совершенная сделка является ничтожной в силу ст. 168 ГК. Там же указано, что в соответствии со сложившейся практикой и обычаями делового оборота банк как кредитное учреждение не заключает договоры дарения со своими клиентами, т.к. это противоречит основным целям деятельности, определенным его уставом (Вестник ВАС РФ, 2002, N 1, ст. 45).

В другом конкретном деле суд признал ничтожным договор дарения доли в праве собственности на автозаправочную станцию, заключенный между индивидуальными предпринимателями (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22.02.2005). Это решение правильное, т.к. в силу ст. 23 ГК к индивидуальным предпринимателям применяются правила, регулирующие отношения между юридическими лицами — коммерческими организациями. Однако, если договор дарения совершается между индивидуальными предпринимателями не в связи с коммерческой деятельностью, а, например, основан на их родственных отношениях, он должен быть признан действительным, т.к. запрет означал бы ограничение правоспособности гражданина, что не допускается ст. 22 ГК.

4. Запрет на договоры дарения между коммерческими организациями не относится к предоставлению другой стороне имущественных прав путем отказа от иска, заключения мировых соглашений, предусмотренных ст. 49 АПК РФ (см. коммент. к ст. 572). Такой отказ может относиться только к существующей, но не к будущей обязанности.

Может ли одариваемый отказаться?

Отказ одаряемого принять дар считается редкой ситуацией. Такой отказ обычно обусловлен тем, что между двумя участниками сделки имеются действительно плохие отношения, поэтому человек просто отказывается принимать подарки от другого гражданина. Отказ от исполнения договора дарения должен выполняться до непосредственной регистрации перехода права на объект.

Наиболее часто одариваемыми принимается такое решение по следующим причинам:

• ухудшается финансовое состояние дарителя;
• между участниками сделки имеются неприязненные отношения;
• у дарителя обнаруживаются серьезные заболевания, требующие дорогостоящего лечение;
• осуществление данной сделки приводит к ухудшению качества жизни одного из участников.

Если же договор был уже официально исполнен, поэтому недвижимость перешла в собственность к одариваемому, то невозможно уже отказаться от дарственной.

Запрещение дарения между юридическими лицами

Согласно ст. 572 ГК, первостепенной характеристикой договора дарения является его безвозмездность, исключающая возможность порождения каких-либо встречных представлений или имущественных обязанностей со стороны одаряемого. В свою очередь, согласно ст. 50 ГК, юридические лица, имеющие в качестве основной цели своей деятельности получение прибыли, являются коммерческими организациями.

К сведению
Совершение дарения исключает возможность получения прибыли, на что направлена деятельность коммерческих организаций. Так, согласно п. 4 ст. 575 ГК, дарительные правоотношения между такими организациями запрещены. Исключения составляют подарки, стоимость которых не превышает 3 тыс. рублей.

Однако, ст. 251 НК, освобождает от налогообложения доход, полученный безвозмездно материнской организацией от дочерней и наоборот, что в принципе запрещено п. 4 ст. 575 ГК.

Так, при совершении подобной запрещенной сделки, заинтересованное лицо может обжаловать ее в суде, последствием чего станет признание ее недействительности по причине притворности (п. 2 ст. 170 ГК). Однако, при разрешении подобных споров, судебная практика придает наибольшее значение истинных намерений сторон — при наличии даже намека на возмездность, сделка не может быть признана дарением.

Если же сделку между коммерческими организациями признают притворной, к ней применяется двусторонняя реституция — каждая из сторон обязана вернуть все полученное по сделке (ст. 167 ГК).

Однако, передача имущественного блага от одной организации в пользу другой, при отсутствии явного встречного представления, не всегда может считаться дарением. В частности, вклад юридического лица в уставной капитал другой организации исключает возможность применения гражданских норм о дарении, так как исключена безвозмездность такого вклада. При этом его возмездность вытекает не из положений самой сделки, а из содержания корпоративных отношений.

Стоит отметить, что прямой запрет на дарение установлен только в сделке, где коммерческие организации выступают с обеих сторон дарения. Так, если такое лицо представлено в качестве лишь одной стороны, дарение следует считать вполне законным.

Пример
ОАО «Рыбинвест» и ОО «За ЗОЖ» заключили договор дарения, по которому акционерное общество безвозмездно передавало в собственность «За ЗОЖ» нежилое помещение. После этого, один из акционеров «Рыбинвест» подал иск в суд, с требованием признать указанную дарственную недействительной.

Это было связано с тем, что в подаренном нежилом помещении, одаряемый организовал точку по продаже спортивного инвентаря. По мнению истца, это было связано с получением одаряемым прибыли, что являлось коммерческой деятельностью, а следовательно, нарушало п. 4 ст. 575 ГК, запрещающий дарение между коммерческими организациями.

Представитель «За ЗОЖ», в свою очередь, разъяснил суду и истцу, что согласно п. 4 ст. 50 ГК, некоммерческая организация, какой и является ОО, может заниматься деятельностью, приносящей доход, для достижения поставленных целей, что также было предусмотрено уставом организации.

Каких-либо ограничений относительно использования, полученного общественными организациями в подарок имущества, законодательство не предусматривало. Таким образом, дарение следовало считать действительным. Выслушав доводы сторон, суд принял сторону ответчика и отказал истцу в его требованиях.

Как оформить договор дарения между физическим и юридическим лицом?

Если дарителем выступает физлицо, а одаряемым – предприятие, — сделка состоит из нескольких этапов:

Устранение препятствий. Если на отчуждение имущества требуется нотариальное согласие супруга, нужно его получить.
Составление договора

Важно, чтобы он содержал отсылку на предмет сделки, полные сведения о сторонах. ДД, не включающий в себя подробное описание подарка и информацию об одаряемом, недействителен.
Подписание дарственной

От имени юр. лица действует назначенный представитель, даритель-физлицо расписывается самостоятельно. Если нет такой возможность, можно оформить доверенность на поверенного.

Дальнейшие действия зависят от ситуации. Если подарена недвижимость, нужно зарегистрировать переход права собственности в Росреестре, поставить ее на баланс предприятия и отразить во всех документах. Аналогичные действия выполняются и после получения других подарков, но регистрация в Росреестре не требуется.

Содержание и образец договора дарения

Законодательством требования к ДД не установлены, но для правомерности сделки документ должен содержать полную и достоверную информацию:

• дата, время, место подписания;
• Ф.И.О., даты рождения, паспортные данные сторон;
• сведения о подарке;
• ответственность по договору;
• права и обязанности;
• срок исполнения ДД;
• дата вступления дарственной в силу;
• особенности изменения или расторжения сделки;
• подписи сторон.

Если от имени дарителя или одаряемого действует поверенный, указываются его данные и реквизиты доверенности. ДД составляется в количестве, равном числу участников процедуры.

Образец договора дарения между физическим и юридическим лицом:

Документы

В обязательном порядке дарителем и одаряемым предоставляются паспорта.

Остальной перечень документов зависит от подарка:

• недвижимость: свидетельство или выписка из ЕГРН; сведения, подтверждающие основания возникновения права собственности у дарителя;
• автомобиль: СТС, ПТС;
• доля в уставном капитале: решение учредителя, протокол, ИНН, выписка из ЕГРЮЛ.

Совет юриста: документы нужно собрать заранее, до составления дарственной. Их реквизиты понадобятся в процессе оформления. Если дарится недвижимость, купленная дарителем в браке, к представленному выше перечню предоставляется нотариально удостоверенное согласие супруга.

Елена Плохута

Юрист, автор сайта (Гражданское право, стаж 6 лет)

Расходы

Если составлять ДД самостоятельно, можно сэкономить. Но такой подход весьма рискован: малейшая ошибка в договоре увеличивает шанс оспаривания сделки третьим лицом.

Оформление дарственной у юристов обойдется в 1 000-3 000 руб. Если обратиться к нотариусу, минимальная цена составит 5 000 руб.

Кроме того, в некоторых случаях требуется нотариальное удостоверение, это оплачивается отдельно. Если подпись нотариуса обязательна, уплачивается госпошлина согласно ст. 333.24 НК РФ в размере 0,5% от суммы сделки, но не более 20 000 руб.

ДД в пользу юрлица можно удостоверить по своему желанию, чтобы защитить интересы сторон.

Плата взимается по тарифу, установленному ст. 22.1 «Основ законодательства о нотариате», и зависит от стоимости дара:

• до 1 млн. руб. – 3 000 + 0,4%;
• от 1 до 10 млн. – 7 000 + 0,2%;
• от 10 млн. – 25 000 + 0,1% от суммы свыше 10 млн.

Важно! Если дарится жилое помещение или участок земли, максимальный размер тарифа составит 100 000 руб. Если предметом сделки выступает движимое имущество, тариф выглядит иначе и составляет 1% от суммы, но не менее 300 руб

Если предметом сделки выступает движимое имущество, тариф выглядит иначе и составляет 1% от суммы, но не менее 300 руб.

Правила составления дарственной

В главе 32 ГК РФ содержатся сведения о том, как правильно формировать данный документ, чтобы он обладал юридической силой, не нарушал законодательство, а также учитывал все особенности дарения. Процедура может выполняться самостоятельно участниками сделки или с помощью нотариуса. При составлении дарственной в обязательном порядке в этот документ вносятся следующие сведения:

• наименование документа;
• дата его составления;
• сведения о дарителе и одариваемом, представленные их Ф. И. О., местами прописки, паспортными данными и другими личными сведениями;
• информация о передаваемой недвижимости, для чего прописывается ее точный адрес, размер, назначение, кадастровые сведения и другие данные, позволяющие легко идентифицировать квартиру или дом;
• прописывается, что объект передается в собственность другого человека на безвозмездной основе;
• приводятся обязанности и права, которые возникают у каждого участника сделки;
• указывается ответственность сторон.

Каждый участник сделки должен тщательно изучить содержание документа, чтобы убедиться в правильности его составления и отсутствии незаконных условий. Дарственная для одариваемого является правоустанавливающим документом, поэтому только при его наличии он может оформить подаренный объект на себя в Росреестре.

Другой комментарий к Ст. 575 Гражданского кодекса Российской Федерации

Комментируемая статья содержит указание на случаи, когда дарение в принципе запрещено, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает пяти установленных законом МРОТ. Размер МРОТ устанавливается в соответствии с Федеральным законом от 19 июня 2000 г. «О минимальном размере оплаты труда» (СЗ РФ. 2000. N 26. Ст. 2729) и в данном случае составляет 100 руб.

Установленные в п. 1, 2 и 3 комментируемой статьи запреты исходят из этических норм и стремления избежать злоупотреблений при выполнении опекунами, должностными лицами и служащими служебных и трудовых обязанностей. Вопрос о запрете подарков государственным служащим в связи с их должностным положением или исполнением ими служебных обязанностей решен также в Федеральном законе от 27 июля 2004 г. «О государственной гражданской службе Российской Федерации» (СЗ РФ. 2004. N 31. Ст. 3215).

Согласно п. 6 ст. 17 указанного Закона государственным служащим запрещено получать в связи с исполнением должностных обязанностей вознаграждения от физических и юридических лиц (подарки, денежное вознаграждение, ссуды, услуги, оплату развлечений, отдыха, транспортных расходов и иные вознаграждения). Подарки, полученные гражданским служащим в связи с протокольными мероприятиями, со служебными командировками и с другими официальными мероприятиями, признаются соответственно федеральной собственностью и собственностью субъекта Федерации и передаются гражданским служащим по акту в государственный орган, в котором он замещает должность гражданской службы, за исключением случаев, установленных Гражданским кодексом Российской Федерации,

Следовательно, запрет распространяется и на обычные подарки. Таким образом, можно говорить о противоречии между ГК и указанными правовыми актами. Государственные служащие вправе принимать подарки, не связанные с исполнением ими должностных обязанностей (например, подарок на день рождения).

Гражданский кодекс запрещает дарение в отношениях между коммерческими организациями. Очевидно, законодатель исходил из того, что основная цель коммерческих организаций — извлечение прибыли, поэтому безвозмездные отношения между такими организациями противоречат здравому смыслу и, по существу, могут быть направлены только на уход от налогообложения.

1. Не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей:

1) от имени малолетних и граждан, признанных недееспособными, их законными представителями; 2) работникам образовательных организаций, медицинских организаций, организаций, оказывающих социальные услуги, и аналогичных организаций, в том числе организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан; 3) лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, муниципальные должности, государственным служащим, муниципальным служащим, служащим Банка России в связи с их должностным положением или в связи с исполнением ими служебных обязанностей; 4) в отношениях между коммерческими организациями.

2. Запрет на дарение лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, муниципальные должности, государственным служащим, муниципальным служащим, служащим Банка России, установленный пунктом 1 настоящей статьи, не распространяется на случаи дарения в связи с протокольными мероприятиями, служебными командировками и другими официальными мероприятиями. Подарки, которые получены лицами, замещающими государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, муниципальные должности, государственными служащими, муниципальными служащими, служащими Банка России и стоимость которых превышает три тысячи рублей, признаются соответственно федеральной собственностью, собственностью субъекта Российской Федерации или муниципальной собственностью и передаются служащим по акту в орган, в котором указанное лицо замещает должность.

Форма договора дарения

Ст. 574 ГК РФ предусмотрены положения относительно формы договора дарения, совершаемого как в устной, так и в письменной форме. Совершить его устно можно во всех случаях, кроме указанных ниже:

• в качестве дарителя выступают организации, делающие дар стоимостью свыше трех тысяч рублей;
• по договору дарения подарок будет совершен в будущем.

Если в описанных ситуациях договор заключается только в устной форме, он недействителен.

Само дарение может происходить путем передачи одаряемому имущества, символа (ключей от автомобиля) или правоустанавливающих документов. При дарении недвижимости договор подлежит госрегистрации, если он заключен до 1 марта 2013 года (согласно ФЗ 30.12.2012 N 302-ФЗ).

Расходы на процедуру дарения

Согласно действующей редакции ГК Российской Федерации, процесс безвозмездной передачи одаряемому сопровождается уплатой налогов и пошлин. Однако при некоторых условиях процедура проходит без расходов. Это касается передачи подаренной собственности стоимостью до 3000 рублей без юридического оформления бумаг. Все расходы условно делятся на:

• Услуги по составлению документа;
• Нотариальную поддержку;
• Налог с подаренного;
• Переоформление прав собственности.

Услуги юристов требуются, если хозяин не обладает достаточной правовой грамотностью и подарок имеет высокую стоимость. Перед дарением стоит подумать об этом. Нотариальное заверение пользуется популярностью при переходе прав собственности между юридическими лицами или людьми, не состоящими в родстве. Действующая редакция ГК не требует обязательного обращения к нотариусу. Расходы в этой части подписания могут доходить до 50 000 рублей. Услуга оценивается в 3000 рублей +0,2% от стоимости дара для родственников. Тарифы зависят от цены собственности и статуса сторон.

Движимое имущество требует внесения 0,3% для близких людей и 1 %, если подписание проводится между посторонними.

Переход объекта к одаряемому требует уплаты налога в размере 13%. Однако если договор заключен между родственниками, то от такого налога участники дарственной освобождаются. Новый собственник должен вносить ежегодные отчисления в налоговые органы как новый владелец.

Подарки и НДС совместимы

В отношении обложения расходов на приобретение подарков клиентам налогом на добавленную стоимость позиция финансистов однозначна и не вызывает противоречий. Под НДС подпадает как обычная реализация товаров, работ и услуг, так и реализация предметов залога, передача имущественных прав и т.д. (п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Ряд исключений установлен ст. 39 Налогового кодекса РФ. Подарки передаются клиентам безвозмездно, и такой способ реализации не является исключением для целей исчисления НДС. Передача права собственности на товары (результатов выполненных работ, оказание услуг) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). При этом облагается НДС передача подарков не только сторонним клиентам, но и своим сотрудникам, их детям, любому физическому и юридическому лицу. В случае передачи подарков собственным сотрудникам (а также их детям) организация может рискнуть не начислять НДС, руководствуясь неоднократной позицией арбитражных судов (Постановление ФАС Уральского округа от 23.01.2006 N Ф09-6256/05-С2, Постановление ФАС Уральского округа от 29.12.2009 N Ф09-9886/09-С2, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2010 по делу N А26-12427/2009 и др.). Правда, есть и противоположная арбитражная практика. Да и финансисты от своей позиции не отказываются и признают объектом НДС любую безвозмездную передачу подарков (Письмо Минфина России от 22.01.2009 N 03-07-11/16). Как отмечено в опубликованном Письме, при приобретении товаров, которые предполагается вручить клиентам в качестве подарков, налогоплательщики имеют право на вычеты налога на добавленную стоимость. Такой вычет предоставляется в общеустановленном порядке. Известно, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации, в том числе в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (пп. 2 п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), после принятия их на учет (абз. 2 п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ)

Поэтому неважно, переданы уже подарки клиентам или нет. Право на вычет не зависит от даты передачи имущества, от смены права собственности на него. Одним из главных условий для принятия НДС к вычету является соблюдение требований, установленных п

п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Таким образом, организация может не начислять НДС в отношении подарков, предназначенных для вручения сотрудникам (их детям), но только если классифицировать такую передачу как поощрительные выплаты. При передаче же подарков, предназначенных сторонним клиентам (партнерам), НДС начислять надо обязательно

Одним из главных условий для принятия НДС к вычету является соблюдение требований, установленных п. п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Таким образом, организация может не начислять НДС в отношении подарков, предназначенных для вручения сотрудникам (их детям), но только если классифицировать такую передачу как поощрительные выплаты. При передаче же подарков, предназначенных сторонним клиентам (партнерам), НДС начислять надо обязательно.

Расходы, Налог на прибыль

Похожие записи:

Что такое ветхое и аварийное жилье, отличия. снос жилья и права граждан на переселение и выплату стоимости Образец искового заявления о выселении и снятии с регистрационного учета Основания приостановления исполнительного производства Общие положения гк рф о заключении договора в разъяснениях вс рф Разбираемся что лучше дарственная или купля продажа Московский областной суд